Teismo medicinos audito apibrėžimas
Teismo medicinos auditas yra firmos ar asmens finansinės apskaitos tyrimas ir įvertinimas, siekiant surinkti įrodymus, kurie gali būti panaudoti teisme ar teisme. Teismo medicinos auditas yra specializacija apskaitos srityje, o dauguma didelių apskaitos firmų turi teismo audito skyrių. Teismo kriminaliniam auditui atlikti reikalingos apskaitos ir audito procedūrų žinios, taip pat ekspertų žinios apie tokio audito teisinę bazę.
Teismo medicinos auditai apima platų tyrimų veiklos spektrą. Gali būti atliekamas teismo auditas, kad šalis būtų patraukta baudžiamojon atsakomybėn už sukčiavimą, pasisavinimą ar kitus finansinius nusikaltimus. Teismo medicinos audito metu auditorius gali būti pakviestas tarnauti kaip ekspertas teismo proceso metu. Teismo medicinos auditas taip pat gali apimti situacijas, kurios nėra susijusios su finansiniu sukčiavimu, pavyzdžiui, ginčus, susijusius su bankroto bylų padavimu, verslo uždarymą ir skyrybas.
Jei kada nors užpildėte išlaidų ataskaitą ar net pagalvojote apie ją, žinokite, kad tai yra sukčiavimo pavyzdys ir kad ją galima lengvai atskleisti atliekant teismo medicinos auditą.
Priežastys atlikti teismo ekspertizę
Teismo medicinos audito tyrimai gali atskleisti arba patvirtinti įvairių rūšių neteisėtą veiklą. Paprastai vietoj įprasto audito pasirenkamas teismo medicinos auditas, jei yra tikimybė, kad surinkti įrodymai bus panaudoti teisme. Žemiau mes cituojame atvejus, kai gali prireikti teismo medicinos audito:
Korupcija ar sukčiavimas
Teismo medicinos audito metu auditorius lauktų
- Interesų konfliktai - kai sukčiautojas pasinaudoja savo įtaka siekdamas asmeninės naudos, kad padarytų žalą įmonei. Pavyzdžiui, jei vadovas leidžia ir tvirtina netikslias darbuotojo, su kuriuo jis palaiko asmeninius ryšius, išlaidas.
- Kyšininkavimas - pinigų siūlymas susitvarkyti ar paveikti situaciją jo naudai.
- Turto prievartavimas - neteisėtas faktinės ar grasintos jėgos panaudojimas, smurtas ar bauginimai siekiant gauti pinigų ar turto iš asmens ar subjekto.
Hipotetinis teismo ekspertizės atvejo pavyzdys
Tarkime, kad kompiuterių gamintojas „WysiKids“, vyriausiojo finansininko (CFO) rekomendacija, sudarė sutartį su „Smart Chips, Inc.“ dėl „WysiKids“ aprūpinimo procesoriais. Sutarties pasirašymo metu „Smart Chips“ nebuvo įgaliota vykdyti verslo; jos licencija buvo neterminuotai atšaukta remiantis tam tikrais pažeidimais, pateiktais neseniai pateikus Vidaus pajamų tarnybos (IRS) paraišką. „WysiKids“ finansų direktorius žinojo, kad „Smart Chips“ licencija buvo sustabdyta, tačiau vis tiek pasiūlė jo įmonei pasirašyti su „Smart Chips“, nes jis už tai slapta gaudavo kompensaciją iš „Smart Chips“.
Aukščiau pavaizduota apgaulė galėjo būti atskleista tiriant susijusius asmeninius santykius ir atskleidžiant interesų konfliktą.
Turto netinkamas panaudojimas
Tai yra labiausiai paplitusi sukčiavimo forma. Pavyzdžiai: neteisėtas pinigų pasisavinimas, suklastotų sąskaitų pateikimas, mokėjimų neegzistuojančiam tiekėjui ar darbuotojui atlikimas, netinkamas turto (pvz., Įmonės įrangos) naudojimas ir įmonės atsargų vogimas.
Sukčiavimas finansinėje atskaitomybėje
Bendrovė gali patekti į tokio tipo sukčiavimą bandydama parodyti, kad jos finansiniai rezultatai yra geresni nei yra iš tikrųjų. Pateikiant nesąžiningus skaičius gali būti siekiama padidinti likvidumą, užtikrinti, kad C lygio vadovai ir toliau gautų premijas ar susidoroti su spaudimu atlikti.
svarbiausi paėmimai
- Teismo medicinos auditas yra firmos ar asmens finansinės apskaitos tyrimas ir įvertinimas, siekiant surinkti įrodymus, kurie gali būti naudojami teisminiame procese.
- Gali būti atliekamas teismo auditas, kad šalis būtų patraukta baudžiamojon atsakomybėn už sukčiavimą, pasisavinimą ar kitą nusikalstamą elgesį.
- Teismo medicinos auditas yra apskaitos specialybė; dauguma stambių apskaitos firmų turi teismo audito skyrių.
Kaip veikia teismo ekspertizė
Teismo medicinos audito procesas yra panašus į įprastą finansinį auditą - planavimą, įrodymų rinkimą, ataskaitos rašymą - su papildomu galimo teismo pasirodymo etapu. Abiejų šalių advokatai pateikia įrodymų, kurie sukčiavimą atskleidžia arba paneigia bei nustato patirtą žalą. Jie pateikia savo išvadas klientui ir teismui, jei byla turėtų būti nagrinėjama teisme.
Tyrimo planavimas
Planavimo metu teismo auditorius ir komanda planuoja savo tyrimą, kad būtų pasiekti tikslai, tokie kaip
- Nustatyti, koks sukčiavimas vykdomas, jei toks yra
- Sukčiavimo laikotarpio nustatymas
- Sužinok, kaip buvo paslėptas sukčiavimas
- Sukčiavimo kaltininkų įvardijimas
- Įvertinti dėl sukčiavimo patirtus nuostolius
- Reikalingų įrodymų, priimtinų teisme, rinkimas
- Siūlyti priemones, kurios užkirstų kelią tokiems sukčiavimams ateityje
Įrodymų rinkimas
Surinkti įrodymai turėtų būti pakankami, kad teisme būtų galima įrodyti sukčiautojo (-ų) tapatybę, atskleisti sukčiavimo schemos detales ir patvirtinti patirtus finansinius nuostolius bei apgaulės paveiktas šalis.
Logiškas įrodymų srautas padės teismui suprasti sukčiavimą ir pateiktus įrodymus. Teismo medicinos auditoriai privalo imtis atsargumo priemonių, kad užtikrintų, jog surinkti dokumentai ir kiti įrodymai nebūtų sugadinti ar pakeisti.
Ataskaitų teikimas
Teismo medicinos audito metu klientui turi būti pateikta rašytinė ataskaita apie sukčiavimą, kad jis, norėdamas, galėtų iškelti bylą teisme. Ataskaitoje turėtų būti bent jau ši informacija
- Tyrimo išvados
- Surinktų įrodymų santrauka
- Paaiškinimas, kaip buvo padarytas sukčiavimas
- Pasiūlymai ateityje užkirsti kelią panašiems sukčiavimams, tokie kaip vidaus kontrolės tobulinimas
Teismo procesas
Teismo ekspertas turi dalyvauti teismo procese, kad paaiškintų surinktus įrodymus ir kaip komanda nustatė įtariamąjį (-us). Jis turėtų supaprastinti visus sudėtingus apskaitos klausimus ir paaiškinti atvejį pasauliečio kalba, kad žmonės, kurie neturi supratimo apie teisines ar apskaitos sąlygas, galėtų aiškiai suprasti sukčiavimą.
Palyginkite investicinių sąskaitų teikėjo pavadinimą Aprašymas Skelbėjo informacijos atskleidimas × Šioje lentelėje pateikti pasiūlymai yra iš partnerystės, iš kurios „Investopedia“ gauna kompensaciją.