Kaip apmokestinamos ribotos atsargos ir riboti vertybinių popierių vienetai (RSU)

Kompensacija darbuotojams yra pagrindinės išlaidos daugumai korporacijų; todėl daugeliui firmų yra lengviau sumokėti bent dalį jo atsargų pavidalu. Šios rūšies kompensacija turi du privalumus: ji sumažina grynųjų, kuriuos darbdaviai turi išmokėti, sumą ir yra darbuotojų produktyvumo paskata.

Yra daugybė atsargų kompensavimo rūšių, ir kiekviena turi savo taisykles ir reglamentus. Akcijų pasirinkimo sandorių vadovai gauna specialias taisykles, kurios riboja aplinkybes, kuriomis jie gali naudotis ir jas parduoti. Šiame straipsnyje bus nagrinėjamas ribotų atsargų ir ribotų atsargų vienetų (RSU) pobūdis ir kaip jie apmokestinami.

Kas yra ribotos atsargos?

Ribotos atsargos iš esmės yra atsargos, kurios buvo suteiktos vykdomosios valdžios institucijoms ir kurios negali būti perleidžiamos ir už kurias gali būti konfiskuojamos tam tikros sąlygos, pavyzdžiui, pasibaigus darbo sutarčiai ar neįvykdžius nei įmonės, nei asmeninių veiklos rezultatų etalonų. Apribotos atsargos gavėjui paprastai tampa prieinamos pagal laipsnišką teisių suteikimo grafiką, kuris trunka kelerius metus.

Nors yra keletas išimčių, labiausiai apribotos atsargos suteikiamos vadovams, kurie, kaip laikoma turintys „viešai neatskleistą“ informaciją apie korporaciją, todėl jai taikomos prekybos viešai neatskleista informacija taisyklės pagal SEK 144 taisyklę. Dėl šių taisyklių nesilaikymo netekimas. Apriboti akcininkai turi balsavimo teises, tas pats, kaip ir visi kiti akcininkai. Apribotos akcijų subsidijos išpopuliarėjo nuo 2000-ųjų vidurio, kai įmonės turėjo mokėti dotacijas akcijų opcionams.

Kaip apmokestinamos ribotos atsargos ir RSU

Kokie yra riboti akcijų vienetai?

RSU konceptualiai primena ribotas akcijų opcionus, tačiau kai kuriais pagrindiniais aspektais skiriasi. RSU reiškia neužtikrintą darbdavio pažadą suteikti darbuotojui nustatytą akcijų skaičių, užbaigus teisių suteikimo grafiką. Kai kurių tipų planai leidžia vietoje grynųjų pinigų sumokėti grynaisiais, tačiau dauguma planuoja įpareigoti išleisti faktines akcijų dalis, tačiau ne, kol nebus įvykdytos pagrindinės sutartys.

Todėl akcijų negalima pristatyti tol, kol nebus įvykdyti teisių įgyti ir netekimo reikalavimai ir nebus suteiktas atleidimas. Kai kurie RSU planai leidžia darbuotojui tam tikrose ribose tiksliai nuspręsti, kada jis ar ji norėtų gauti akcijas, o tai gali padėti planuoti mokesčius. Tačiau, priešingai nei standartiniai akcininkai, teisių suteikimo laikotarpiu RSU dalyviai neturi balsavimo teisių į akcijas, nes akcijų iš tikrųjų nebuvo išleista. Kiekvieno plano taisyklės nustato, ar RSU turėtojai gauna dividendų ekvivalentus. (Norėdami giliau įsigilinti, skaitykite skyrių „Riboti atsargų vienetai: ką žinoti“).

Kaip apmokestinamos ribotos atsargos?

Ribotos atsargos ir RSU yra apmokestinami skirtingai nei kitos rūšies akcijų pasirinkimo sandoriai, tokie kaip įstatymų numatyti ar įstatymų nenustatyti darbuotojų akcijų pirkimo planai (ESPP). Šie planai paprastai turi mokestinių pasekmių realizavimo ar pardavimo dieną, tuo tarpu ribotos atsargos paprastai tampa apmokestinamos pasibaigus teisių suteikimo grafikui. Ribotų akcijų planų atveju visa įgytų akcijų suma turi būti skaičiuojama kaip paprastosios pajamos teisių įgijimo metais.

Deklaruotina suma nustatoma atėmus pirminę akcijų pirkimo arba pardavimo kainą (kuri gali būti lygi nuliui) iš tikrosios akcijų rinkos vertės tą dieną, kai akcijos tampa visiškai įgytos. Akcininkas turi nurodyti skirtumą kaip paprastąsias pajamas. Tačiau jei akcininkas neparduoda akcijų perleisdamas jas ir jas parduoda vėliau, bet koks skirtumas tarp pardavimo kainos ir tikrosios rinkos vertės teisių įgijimo dieną yra apskaitomas kaip kapitalo prieaugis ar nuostolis.

83 skirsnio b punktas

Ribotų akcijų akcininkams leidžiama pranešti jų akcijų tikrąją rinkos vertę kaip paprastąsias pajamas jų suteikimo dieną, o ne tada, kai jos įgyjamos, jei to nori. Kapitalo padidėjimas vis dar taikomas, tačiau jis prasideda suteikimo metu. Šie rinkimai gali labai sumažinti pagal planą mokamų mokesčių sumą, nes akcijų kaina akcijų suteikimo metu dažnai yra daug mažesnė nei teisių suteikimo metu. Ši strategija gali būti ypač naudinga, kai yra ilgesnis laikotarpis tarp akcijų suteikimo ir jų suteikimo (penkeri ar daugiau metų).

Pavyzdys - ataskaitų teikimas apie ribotas atsargas

Johnas ir Frankas abu yra pagrindiniai didelės korporacijos vadovai. Kiekvienas iš jų gauna ribotas 10 000 akcijų subsidijas už nulį dolerių. Bendrovės vertybinių popierių prekybos diena yra 20 USD už akciją. Johnas nusprendžia deklaruoti atsargas teisių suteikimo metu, o Frankas pasirenka gydymą 83 skirsnio b punkte. Todėl Johnas paramos teikimo metais nieko nedeklaruoja, o Frankas turi pranešti apie 200 000 USD kaip paprastas pajamas.

Po penkerių metų, tą dieną, kai akcijos tampa visiškai įsigytos, akcijos prekiauja 90 USD už akciją. Johnas turės pranešti apie 900 000 USD savo atsargų likučio kaip įprastas pajamas teisių įgijimo metais, tuo tarpu Frankas nieko nepraneš, nebent parduos savo akcijas, kurias būtų galima vertinti kaip kapitalo prieaugį. Todėl Frankas moka mažesnę palūkanų normą už didžiąją dalį savo pajamų iš akcijų, o Jonas privalo mokėti aukščiausią įmanomą palūkanų normą už visą pelno, gauto per teisių suteikimo laikotarpį, sumą.

Deja, yra didelė rizika, kad su 83 skirsnio b punkto rinkimais susijusi konfiskacija bus didesnė už standartinę konfiskavimo riziką, būdingą visiems ribotiems akcijų planams. Jei Frankas pasitrauktų iš įmonės prieš įgyvendinant planą, jis atsisako visų teisių į visą atsargų likutį, nors ir deklaravo jam suteiktas 200 000 USD atsargas kaip pajamas. Jis negalės susigrąžinti mokesčių, kuriuos sumokėjo dėl savo rinkimų. Kai kuriuose planuose taip pat reikalaujama, kad darbuotojas sumokėtų už bent dalį akcijų suteikimo datos, ir šiomis aplinkybėmis ši suma gali būti nurodoma kaip kapitalo nuostolis.

RSU apmokestinimas

RSU apmokestinimas yra šiek tiek paprastesnis nei standartiniams ribotų akcijų planams. Kadangi dotacijos metu faktinės atsargos nėra išleidžiamos, 83 skirsnio b punktas nerenkamas. Tai reiškia, kad plane yra tik viena data, kurią galima deklaruoti atsargų vertę. Pateikta suma bus lygi tikrąjai akcijų vertei teisių suteikimo dieną, kuri šiuo atveju taip pat yra pristatymo data. Todėl atsargų vertė nurodoma kaip paprastosios pajamos tais metais, kai jos įgyjamos.

Esmė

Yra daugybė skirtingų rūšių ribotų atsargų, ir su jomis susijusios mokesčių ir konfiskavimo taisyklės gali būti labai sudėtingos. Šis straipsnis apima tik svarbiausius aspektus ir neturėtų būti aiškinamas kaip mokesčių patarimas. Dėl to pasitarkite su savo buhalteriu ar finansų patarėju.