2002 m. Sarbaneso-Oxley akto poveikis

Po ilgo įmonių skandalų (pvz., „Enron“ ir „Worldcom“) Jungtinėse Valstijose nuo 2000 iki 2002 m., 2002 m. Liepos mėn. Buvo priimtas Sarbanes-Oxley įstatymas (SOX), siekiant atkurti investuotojų pasitikėjimą finansų rinkomis ir uždaryti spragas, kurios leido akcinės bendrovės, kad apgautų investuotojus. Šis aktas padarė didelę įtaką JAV valdymui. Sarbaneso-Oxley įstatyme reikalaujama, kad valstybinės įmonės sustiprintų audito komitetus, atliktų vidaus kontrolės testus, direktorių ir pareigūnų atsakomybę už finansinės atskaitomybės teisingumą ir griežtesnį informacijos atskleidimą. Sarbaneso-Oxley įstatymas taip pat nustato griežtesnes baudžiamąsias bausmes už sukčiavimą vertybiniais popieriais ir keičia viešųjų apskaitos įmonių veiklą.

Pagrindiniai išvežamieji daiktai

• Kongresas priėmė 2002 m. Sarbanes-Oxley įstatymą, reaguodamas į plačiai paplitusį įmonių sukčiavimą ir nesėkmes.
• Įstatymu buvo įgyvendintos naujos korporacijų taisyklės, tokios kaip naujų auditorių standartų nustatymas siekiant sumažinti interesų konfliktus ir atsakomybės perkėlimas už išsamų ir tikslų finansinių ataskaitų tvarkymą.
• Siekdamas atgrasyti nuo sukčiavimo ir neteisėto įmonės turto pasisavinimo, įstatymas pažeidėjams numato griežtesnes bausmes.
• Siekiant padidinti skaidrumą, įstatymu buvo sugriežtinti informacijos atskleidimo reikalavimai, pavyzdžiui, atskleisti reikšmingus nebalansinius susitarimus.

Ką veikia Sarbaneso-Oxley aktas?

Vienas tiesioginis Sarbanes-Oxley akto poveikis įmonių valdymui yra valstybinių bendrovių audito komitetų stiprinimas. Audito komitetas gauna didelę įtaką prižiūrint aukščiausios vadovybės apskaitos sprendimus. Audito komitetas, direktorių valdybos pogrupis, kurį sudaro ne valdybos nariai, įgijo naujų pareigų, tokių kaip daugybės audito ir ne audito tarnybų patvirtinimas, išorės auditorių atranka ir priežiūra bei skundų dėl vadovybės apskaitos praktikos tvarkymas.

Sarbanes-Oxley įstatymas labai keičia vadovybės atsakomybę už finansinę atskaitomybę. Aktas reikalauja, kad aukščiausio lygio vadovai asmeniškai patvirtintų finansinių ataskaitų teisingumą. Jei aukščiausias vadovas sąmoningai ar sąmoningai pateikia melagingą pažymėjimą, jis gali būti kalinamas nuo 10 iki 20 metų. Jei įmonė dėl vadovybės netinkamo elgesio yra priversta atlikti reikiamą apskaitos pakeitimą, gali būti reikalaujama, kad aukščiausi vadovai atsisako premijų ar pelno, gauto pardavus bendrovės akcijas. Jei direktorius ar pareigūnas yra nuteistas už vertybinių popierių įstatymo pažeidimą, jam gali būti uždrausta eiti tas pačias pareigas valstybinėje įmonėje.

Sarbaneso-Oxley įstatymas žymiai sugriežtino informacijos atskleidimo reikalavimą. Reikalaujama, kad valstybinės įmonės atskleistų visus reikšmingus nebalansinius susitarimus, tokius kaip veiklos nuoma ir specialiosios paskirties įmonės. Taip pat reikalaujama, kad įmonė atskleistų visas „pro forma“ ataskaitas ir kaip jos atrodytų pagal visuotinai priimtus apskaitos principus (BAP). Viešai neatskleista informacija taip pat per dvi darbo dienas turi pranešti apie savo vertybinių popierių sandorius Vertybinių popierių ir biržos komisijai.

Sarbaneso-Oxley įstatymas numato griežtesnes bausmes už kliūtis teisingumui, vertybinių popierių, pašto ir elektroninės apgaulės atvejus. Maksimali bausmių trukmė už sukčiavimą vertybiniais popieriais padidėjo iki 25 metų, o maksimali kalėjimo trukmė siekiant kliudyti teisingumui - iki 20 metų. Dėl šio akto padidinta maksimali bausmė už pašto ir laidojimo sukčiavimą nuo penkerių iki 20 metų kalėjimo. Taip pat Sarbaneso-Oxley įstatymas žymiai padidina baudas valstybinėms įmonėms, padariusioms tą patį nusikaltimą.

Brangiausia „Sarbanes-Oxley“ akto dalis yra 404 straipsnis, kuriame reikalaujama, kad valstybinės įmonės atliktų išsamius vidaus kontrolės testus ir įtrauktų vidaus kontrolės ataskaitą kartu su metiniais auditais. Rankinio ir automatinio valdymo testavimas ir dokumentavimas finansinėje atskaitomybėje reikalauja didelių pastangų ir ne tik išorės apskaitininkų, bet ir patyrusių IT darbuotojų įtraukimo. Atitikties išlaidos yra ypač sunkios įmonėms, kurios labai priklauso nuo rankinio valdymo. Sarbaneso-Oxley įstatymas paskatino bendroves efektyviau, centralizuotai ir automatizuoti savo finansinę atskaitomybę. Vis dėlto kai kurie kritikai mano, kad visos šios kontrolės priemonės leidžia brangiai vykdyti įstatymą, atitraukdamos personalą nuo pagrindinės veiklos ir atgrasydamos nuo augimo.

Galiausiai Sarbaneso-Oxley įstatymu buvo įsteigta VšĮ „Apskaitos priežiūros valdyba“, kuri skelbia viešųjų buhalterių standartus, riboja jų interesų konfliktus ir reikalauja, kad kas penkeri metai tos pačios valstybinės įmonės pagrindinį audito partnerį rotuotų.