Tiesioginis metodas
Tiesioginis metodas yra vienas iš dviejų apskaitos būdų, naudojamų pinigų srautų ataskaitai sudaryti. Tiesioginio grynųjų pinigų srautų ataskaitos metodu naudojamas faktinis grynųjų pinigų įplaukimas ir išplaukimas iš įmonės veiklos, užuot pakeitus veiklos skyrių iš kaupimo apskaitos į kasos pagrindą. Kaupimo principo apskaitoje pajamos pripažįstamos tada, kai jos yra uždirbamos, palyginti su tada, kai mokėjimas gaunamas iš kliento.
Atvirkščiai, tiesioginių grynųjų pinigų srautų metodas vertina tik gautas grynąsias pinigų sumas, kurios paprastai gaunamos iš klientų, ir grynųjų pinigų išmokos ar pinigų srautai, pavyzdžiui, tiekėjams. Įplaukos ir išmokos yra užskaitomos, kad būtų gautas grynųjų pinigų srautas. Tiesioginis metodas taip pat žinomas kaip pajamų ataskaitos metodas.
Pagrindiniai išvežamieji daiktai
- Pinigų srautai iš operacijų tam tikru laikotarpiu gali būti nustatyti tiesiogiai arba netiesiogiai.
- Tiesioginis grynųjų pinigų srautų metodas nustato grynųjų pinigų įplaukų ir mokėjimų pokyčius, kurie nurodomi pinigų sraute iš operacijų skyriaus.
- Netiesioginiu metodu imamos grynosios pajamos, gautos per tam tikrą laikotarpį, ir pridedami arba atimami turto ir įsipareigojimų sąskaitų pokyčiai, norint nustatyti numanomą pinigų srautą.
- Tiesioginis pinigų srautų ataskaitos metodas pateikia išsamesnę informaciją apie pagrindines pinigų srautų sąskaitas, nors tam ir reikia laiko.
Tiesioginis grynųjų pinigų srautų ataskaitos metodas nustato faktines pinigų įplaukas ir išplaukimus, kad nustatytų grynųjų pinigų pokyčius per laikotarpį.
Suprasti tiesioginį metodą
Trys pagrindinės finansinės ataskaitos yra balansas, pelno (nuostolių) ataskaita ir pinigų srautų ataskaita. Pinigų srautų ataskaita yra suskirstyta į tris kategorijas: pagrindinės veiklos pinigų srautai, finansavimo srautai ir investicinės veiklos pinigų srautai. Pinigų srautų ataskaita gali būti parengta naudojant tiesioginį arba netiesioginį metodą. Pinigų srautai iš finansinės ir investicinės veiklos skyrių bus vienodi tiek pagal netiesioginį, tiek pagal tiesioginį metodą.
Netiesioginis pinigų srautų iš veiklos apskaičiavimo metodas naudoja kaupimo apskaitos informaciją ir visada prasideda grynosiomis pajamomis iš pelno (nuostolių) ataskaitos. Tada grynosios pajamos koreguojamos atsižvelgiant į balanso turto ir įsipareigojimų sąskaitų pokyčius, pridedant grynąsias pajamas arba atimant iš jų, kad būtų galima gauti pinigų iš operacijų.
Taikant tiesioginį metodą, vienintelis pinigų srautų ataskaitos skirsnis, kuris skirsis pateikimu, yra grynųjų pinigų srautas iš operacijų skyriaus. Tiesioginis metodas nurodo grynųjų pinigų įplaukas ir pervedimus per ataskaitinį laikotarpį. Grynųjų pinigų srautai atimami iš grynųjų pinigų srautų, kad būtų apskaičiuoti grynieji pagrindinės veiklos pinigų srautai, prieš tai įtraukiant grynuosius pinigus iš investicinės ir finansinės veiklos, kad gautumėte grynųjų grynųjų pinigų padidėjimą ar sumažėjimą įmonėje tuo laikotarpiu.
Tiesioginio metodo pranašumai ir trūkumai
Dėl tiesioginio metodo reikalingų grynųjų pinigų išmokėjimo ir įplaukų surašymo sunkumų ir laiko netiesioginis metodas tampa tinkamiausiu ir dažniausiai naudojamu metodu. Kadangi dauguma įmonių naudoja kaupimo principą, apskaitoje, verslo veikla yra apskaitoma balanse ir pelno (nuostolių) ataskaitoje laikantis šio metodo.
Pvz., Įmonė, naudojanti kaupimo principo apskaitą, pateiks pardavimo pajamas dabartinio laikotarpio pelno (nuostolių) ataskaitoje, net jei pardavimas buvo atliktas dėl kredito ir grynųjų pinigų dar negauta iš kliento. Ta pati suma taip pat bus nurodyta gautinų sumų balanse. Kaupiamąją apskaitą naudojančios įmonės taip pat nerenka ir nekaupia informacijos apie kiekvieno kliento ar tiekėjo operacijų operacijas grynaisiais pinigais.
Kitas tiesioginio metodo sudėtingumas yra tas, kad FASB reikalauja, kad verslas, naudojantis tiesioginį metodą, pateiktų grynųjų pajamų ir pagrindinės veiklos pinigų srautų suderinimą, kuris būtų buvęs pateiktas, jei ataskaita būtų parengta naudojant netiesioginį metodą. Suderinimo ataskaita naudojama pagrindinės veiklos tikslumui patikrinti, ji yra panaši į netiesioginę ataskaitą. Derinimo ataskaita pradedama nurodant grynąsias pajamas ir jas koreguojant atsižvelgiant į negrynųjų pinigų operacijas ir balanso sąskaitų pokyčius. Ši papildoma užduotis padaro tiesioginį metodą nepopuliarų tarp įmonių.
Tiesioginio metodo pavyzdys
Į operacijų skyrių įtraukto tiesioginio pinigų srautų ataskaitos metodo pavyzdžiai:
- Darbuotojams mokami atlyginimai
- Išmokėta pardavėjams ir tiekėjams
- Iš klientų surinkti pinigai
- Palūkanų pajamos ir gauti dividendai
- Sumokėtas pajamų mokestis ir sumokėtos palūkanos
Skaidrus grynųjų pinigų srautų iš operacijų skyriaus pateikimas naudojant tiesioginį metodą atrodo maždaug taip:
Pagrindinės veiklos pinigų srautai: | |
Grynųjų pinigų kvitai iš klientų | 1 500 000 USD |
Užmokestis ir atlyginimai | (450 000) |
Pardavėjams sumokėta grynaisiais | (525 000) |
Palūkanų pajamos | 175 000 |
Pajamos neatskaičius pajamų mokesčių | 700 000 USD |
Išmokėtos palūkanos | (125 000) |
Sumokėti pajamų mokesčiai | (237 500) |
Grynieji grynieji pinigai iš pagrindinės veiklos | 337 500 USD |
Išvardydamas informacijos tokiu būdu, finansinės ataskaitos vartotojas gali gauti išsamesnį vaizdą, iš kur atsirado įmonės pinigai ir kaip jie buvo išmokėti. Dėl šios priežasties Finansinės apskaitos standartų valdyba (FASB) įmonėms rekomenduoja naudoti tiesioginį metodą.
Nors grynųjų pinigų srautų ataskaitos metodas turi savo trūkumų, jis nurodo tiesioginius pinigų įplaukų ir mokėjimų šaltinius, kurie gali būti naudingi investuotojams ir kreditoriams.
Palyginkite investicinių sąskaitų teikėjo pavadinimą Aprašymas Skelbėjo informacijos atskleidimas × Šioje lentelėje pateikti pasiūlymai yra iš partnerystės, iš kurios „Investopedia“ gauna kompensaciją.