Nebalansinis puslapis (OBS)
Nebalansiniai (OBS) straipsniai yra terminas turtui ar įsipareigojimams, kurie nėra nurodyti įmonės balanse. Nors jie nėra įrašyti į balansą, jie vis tiek yra įmonės turtas ir įsipareigojimai. Nebalansiniai straipsniai paprastai yra tie, kurie nepriklauso įmonei arba yra tiesioginiai įmonės įsipareigojimai. Pvz., Kai paskolos yra pakeistos vertybiniais popieriais ir parduodamos kaip investicijos, užtikrinta skola dažnai laikoma banko sąskaitose. Veiklos nuoma yra vienas iš labiausiai paplitusių nebalansinių straipsnių.
1:23Nebalansinis lapas
Nebalansinio lapo supratimas
Nebalansiniai straipsniai yra svarbus investuotojų rūpestis vertinant įmonės finansinę būklę. Nebalansinius straipsnius įmonės finansinėje atskaitomybėje dažnai sunku nustatyti ir atsekti, nes jie dažnai pateikiami tik pridedamame pastaboje. Taip pat nerimą kelia kai kurie nebalansiniai straipsniai, kurie gali tapti paslėptais įsipareigojimais. Pvz., Įkeisti skoliniai įsipareigojimai (CDO) gali tapti toksišku turtu - turtu, kuris staiga gali tapti beveik visiškai nelikvidus, prieš tai, kai investuotojai sužino apie įmonės finansinę riziką.
Nebalansiniai straipsniai iš esmės nėra skirti būti apgaulingi ar klaidinantys, nors blogi veikėjai juos gali netinkamai naudoti, kad būtų apgaulingi. Kai kurios įmonės reguliariai saugo didelius nebalansinius straipsnius. Pavyzdžiui, reikalaujama, kad investicijų valdymo įmonės saugotų klientų investicijas ir turtą už balanso ribų. Daugeliui bendrovių nebalansiniai straipsniai yra susiję su finansavimu, tai leidžia įmonei išlaikyti atitiktį galiojančioms finansinėms nuostatoms. Nebalansiniai straipsniai taip pat naudojami pasidalijant turto ir įsipareigojimų riziką ir naudą su kitomis įmonėmis, kaip tai yra bendros įmonės (BĮ) projektų atveju.
„Enron“ skandalas buvo vienas iš pirmųjų įvykių, atkreipusių visuomenės dėmesį į nebalansinių subjektų naudojimą. „Enron“ atveju bendrovė pastatys tokį turtą kaip elektrinė ir iš karto pareikalaus prognozuojamo pelno iš savo knygų, net jei iš to nepadarė nė cento. Jei pajamos iš jėgainės būtų mažesnės už numatytą sumą, užuot priskaičiavusi nuostolius, įmonė perleistų šį turtą korporacijai, kurioms netaikomos knygos, o nuostoliai būtų nepranešanti.
Pagrindiniai išvežamieji daiktai
- Nebalansiniai (OBS) straipsniai yra apskaitos praktika, kai įmonė į savo balansą neįtraukia įsipareigojimo.
- Nors šie straipsniai nėra įrašyti į patį balansą, jie vis dėlto yra įmonės turtas ir įsipareigojimai.
- Nebalansiniai straipsniai gali būti naudojami norint išlaikyti žemą skolos ir nuosavo kapitalo (D / E) ir sverto koeficientus, palengvinant pigesnį skolinimąsi ir užkertant kelią pažeisti obligacijų paktas.
- Nebalansinio finansavimo praktika buvo vis labiau tikrinama po to, kai keli apskaitos skandalai atskleidė netinkamą praktikos naudojimą.
Nebalansinių straipsnių tipai
Nebalansinius straipsnius galima struktūruoti keliais būdais. Čia pateiktas trumpas sąrašas dažniausiai pasitaikančių:
Veiklos nuoma
OBS veiklos nuoma yra tokia, kai nuomotojas pasilieka nuomojamą turtą savo balanse. Turtą nuomojanti įmonė apskaito tik mėnesines nuomos įmokas ir kitus su nuoma susijusius mokesčius, o ne įtraukia turtą ir atitinkamą įsipareigojimą į savo balansą. Pasibaigus nuomos laikotarpiui, nuomininkas paprastai turi galimybę įsigyti ilgalaikio turto nuomos. turtas drastiškai sumažinta kaina.
Nuomos sutartys
Pagal nuomos sutartį įmonė gali parduoti turtą, pavyzdžiui, turto dalį, kitam subjektui. Tada jie gali išnuomoti tą patį turtą iš naujojo savininko.
Kaip ir veiklos nuoma, įmonė nuomos išlaidas įtraukia tik į savo balansą, o pats turtas yra nurodytas savininko verslo balanse.
Gautinos sumos
Gautinos sumos (AR) reiškia didelę atsakomybę daugeliui bendrovių. Ši turto kategorija skirta lėšoms, kurios dar nebuvo gautos iš klientų, todėl įsipareigojimų neįvykdymo galimybė yra didelė. Užuot įtraukusios šį rizikingą turtą į savo balansą, įmonės iš esmės gali parduoti šį turtą kitai įmonei, vadinamai koeficientu, kuris vėliau įgyja su tuo turtu susijusią riziką. Šis koeficientas įmonei moka procentą nuo visų išankstinių AR vertės ir rūpinasi surinkimu. Kai klientai sumokės, šis faktorius sumoka įmonei mokėtiną likutį atėmus mokestį už suteiktas paslaugas. Tokiu būdu verslas gali surinkti, kas yra skolingas, tuo pačiu perkeldamas įsipareigojimų neįvykdymo riziką.
Kaip veikia nebalansinis finansavimas
Veiklos nuoma, naudojama nebalansiniam finansavimui (OBSF), yra geras bendro nebalansinio straipsnio pavyzdys. Tarkime, kad įmonė turi nusistovėjusią kredito liniją banke, kurio finansinio susitarimo sąlygoje numatyta, kad įmonė privalo išlaikyti skolos ir turto santykį žemiau nustatyto lygio. Prisiimdami papildomą skolą naujos kompiuterinės įrangos pirkimui finansuoti, pažeisdami kredito ribą, skolos ir turto santykis padidėtų virš maksimalaus nurodyto lygio.
OBSF yra prieštaringai vertinamas ir sulaukė atidesnio reguliavimo tikrinimo nuo tada, kai buvo atskleista kaip pagrindinė netinkamos energijos milžinės „Enron“ strategija.
Bendrovė išsprendžia savo finansavimo problemą pasitelkdama dukterinę bendrovę arba specialiosios paskirties įmonę (SPE), kuri perka techninę įrangą ir vėliau ją nuomoja įmonei išperkamosios nuomos būdu, o juridinę nuosavybę pasilieka atskiras subjektas. Nuomos išlaidas įmonė turi įrašyti tik į savo finansinę atskaitomybę. Nors įmonė efektyviai kontroliuoja įsigytą įrangą, įmonė neprivalo pripažinti papildomos skolos ir nerašyti įrangos kaip turto savo balanse.
Nebalansinio finansinės atskaitomybės reikalavimai
Bendrovės privalo laikytis Vertybinių popierių ir biržos komisijos (SEK) ir visuotinai priimtų apskaitos principų (BAP) reikalavimų, savo finansinės atskaitomybės aiškinamajame rašte atskleisdamos nebalansinį finansavimą (OBSF). Investuotojai gali išstudijuoti šias pastabas ir panaudoti jas išsiaiškindami galimas finansines problemas, nors, kaip parodė „Enron“ atvejis, tai ne visada yra taip paprasta, kaip atrodo.
2016 m. Vasario mėn. Finansinių apskaitos standartų valdyba (FASB), išleidusi visuotinai pripažintus apskaitos principus, pakeitė nuomos apskaitos taisykles. Ji ėmėsi veiksmų nustačiusi, kad JAV valstybinės įmonės, nuomojančios operacinę nuomą, perleido daugiau nei 1 trilijoną dolerių nebalansinį finansavimą (OBSF) už lizingo įsipareigojimus. Remiantis jos išvadomis, apie 85% nuomos nebuvo nurodyta balanse, todėl investuotojams buvo sunku nustatyti bendrovių išperkamąją nuomą ir galimybę grąžinti skolas.
Ši nebalansinio finansavimo (OBSF) praktika buvo nukreipta į 2019 m., Kai įsigaliojo Apskaitos standartų atnaujinimas 2016-02 ASC 842. Naudojimo teisės turtas ir įsipareigojimai, atsirandantys dėl nuomos, dabar turi būti apskaitomi balansuose. Remiantis FASB: „Nuomininkas privalo pripažinti turtą ir įsipareigojimus, susijusius su nuoma, kai nuomos terminas yra ilgesnis nei 12 mėnesių“.
Dabar taip pat reikalaujama išsamesnės informacijos apie kokybinę ir kiekybinę atskaitomybę finansinės atskaitomybės išnašose. Be to, nebalansinis finansavimas (OBSF) pardavimo ir atgalinės nuomos sandoriams nebus prieinamas.
Palyginkite investicinių sąskaitų teikėjo pavadinimą Aprašymas Skelbėjo informacijos atskleidimas × Šioje lentelėje pateikti pasiūlymai yra iš partnerystės, iš kurios „Investopedia“ gauna kompensaciją.