Sandorių kainodara
Sandorių kainodara yra apskaitos praktika, kuri parodo kainą, kurią vienas įmonės padalinys apmokestina kitą padalinį už suteiktas prekes ir paslaugas. Sandorių kainodara leidžia nustatyti prekių ir paslaugų, kuriomis keičiasi dukterinė įmonė, dukterinė įmonė ar bendrai kontroliuojamos įmonės, priklausančios tai pačiai didesnei įmonei, kainas. Sandorių kainodara gali padėti įmonėms sutaupyti mokesčių, nors mokesčių institucijos gali užginčyti jų reikalavimus.
Pagrindiniai išvežamieji daiktai
- Sandorių kainodara yra apskaitos praktika, kuri parodo kainą, kurią vienas įmonės padalinys apmokestina kitą padalinį už suteiktas prekes ar paslaugas.
- Sandorio kaina yra pagrįsta rinkos kainomis apmokestinant kitą skyrių, dukterinę bendrovę ar kontroliuojančiąją bendrovę už suteiktas paslaugas.
- Tačiau, norėdamos sumažinti patronuojančios įmonės mokesčių naštą, įmonės naudojo sandorių tarp įmonių kainodarą.
- Bendrovės apmokestina aukštesnę kainą padaliniams aukšto mokesčio šalyse (sumažina pelną), tuo tarpu mažesnėms kainoms (padidina pelną) už padalinius žemų mokesčių šalyse.
Kaip veikia sandorių kainodara
Sandorių kainodara yra apskaitos ir apmokestinimo praktika, leidžianti įforminti kainodaros sandorius įmonių viduje ir tarp dukterinių įmonių, kurios veikia pagal bendrą kontrolę ar nuosavybės teises. Sandorių kainodaros praktika taikoma ir tarptautiniams, ir vidaus sandoriams.
Sandorio kaina naudojama nustatant kito padalinio, dukterinės įmonės ar kontroliuojančiosios įmonės apmokestinimo už suteiktas paslaugas sąnaudas. Paprastai pervedimo kainos nustatomos atsižvelgiant į einamąją tos prekės ar paslaugos rinkos kainą. Sandorių kainodara taip pat gali būti taikoma intelektinei nuosavybei, pavyzdžiui, tyrimams, patentams ir honorarams.
Tarptautinėms įmonėms (MNC) leidžiama teisėtai naudoti sandorių kainodaros metodą paskirstant pajamas įvairioms dukterinėms ir dukterinėms įmonėms, priklausančioms patronuojančiai organizacijai. Tačiau kartais įmonės taip pat gali naudotis šia praktika (arba piktnaudžiauti ja), pakeisdamos savo apmokestinamas pajamas ir taip sumažindamos savo bendrus mokesčius. Sandorių kainodaros mechanizmas yra būdas, kuriuo įmonės gali perkelti mokesčių įsipareigojimus į pigių mokesčių jurisdikcijas.
Sandorių kainodara ir mokesčiai
Norėdami geriau suprasti, kaip sandorių kainodara veikia įmonės mokesčių sąskaitą, apsvarstykime šį scenarijų. Tarkime, kad automobilių gamintojas turi du skyrius: A skyrius, kuris gamina programinę įrangą, o B skyrius gamina automobilius.
A skyrius parduoda programinę įrangą kitiems automobilių gamintojams, taip pat jos patronuojančiai įmonei. B skyrius moka A skyrių už programinę įrangą paprastai už vyraujančią rinkos kainą, kurią A skyrius apmokestina kitus automobilių gamintojus.
Tarkime, kad A skyrius, užuot naudodamasis rinkos kaina, nusprendžia B skyriui nustatyti mažesnę kainą. Dėl to A skyriaus pardavimai ar pajamos yra mažesni dėl mažesnės kainos. Kita vertus, B skyriaus išlaidos parduodamoms prekėms (COGS) yra mažesnės, todėl padidėja skyriaus pelnas. Trumpai tariant, A skyriaus pajamos yra mažesnės tiek pat, kiek B skyriaus sutaupytos išlaidos, taigi, tai neturi finansinio poveikio visai korporacijai.
Tačiau tarkime, kad A skyrius yra didesnių mokesčių šalyje nei B skyrius. Bendrovė gali sutaupyti mokesčių, padarydama A skyrių mažiau pelningą, o B skyrių - pelningesnį. A skyriui įvedus mažesnes kainas ir pervedus šias santaupas į B skyrių, padidinant pelną per mažesnę COGS, B skyrius bus apmokestinamas mažesniu tarifu. Kitaip tariant, A skyriaus sprendimas neapmokestinti rinkos kainos B skyriumi visai įmonei leidžia išvengti mokesčių.
Trumpai tariant, rinkdamos didesnę ar mažesnę nei rinkos kainą, įmonės gali naudoti sandorių kainodarą, norėdamos perkelti pelną ir išlaidas į kitus padalinius, kad sumažintų savo mokesčių naštą. Mokesčių inspekcija turi griežtas taisykles dėl sandorių kainodaros, siekdamos užkirsti kelią įmonėms ja naudotis, kad išvengtų mokesčių.
Sandorių kainodara ir IRS
IRS teigia, kad įmonių tarpusavio sandorių kainodara turėtų būti tokia pati, kaip būtų buvę, jei įmonė būtų atlikusi sandorį su šalimi ar klientu, esančiu už įmonės ribų. Remiantis IRS svetaine, sandorių kainodara apibrėžiama taip:
482 skirsnio nuostatose paprastai numatyta, kad vienos dukterinės įmonės apmokestinamos kainos, susijusios su įmonių tarpusavio sandoriais, susijusiais su prekių, paslaugų ar nematerialaus turto perdavimu, duodančiais rezultatais, kurie atitiktų rezultatus, kurie būtų buvę pasiekti, jei nekontroliuojami mokesčių mokėtojai būtų įsitraukę į tas pats sandoris tomis pačiomis aplinkybėmis.
Todėl finansinė sandorių kainodaros atskaitomybė turi griežtas gaires ir yra atidžiai stebima mokesčių institucijų. Auditoriai ir reguliavimo institucijos dažnai reikalauja išsamios dokumentacijos. Jei pervedimo vertė padaryta neteisingai ar netinkamai, gali reikėti patikslinti finansinę atskaitomybę ir būti taikomi mokesčiai ar baudos.
Vis dėlto kyla daug diskusijų ir neaiškumų dėl to, kaip turėtų būti apskaitoma sandorių kainodara tarp padalinių ir kuris padalinys turėtų patirti didžiausią mokesčių naštą.
Realiojo pasaulio pavyzdžiai
Keli svarbūs atvejai ir toliau kelia ginčą tarp mokesčių institucijų ir dalyvaujančių bendrovių.
„Coca-Cola“
Dėl „Coca-Cola Co.“ (KO) koncentracijų įvairiose užjūrio rinkose gamybos, rinkodaros ir pardavimo, bendrovė ir toliau gina savo 3, 3 milijardo dolerių sandorių kainodarą pagal autorinio atlyginimo susitarimą. Bendrovė perleido IP vertę dukterinėms įmonėms Afrikoje, Europoje ir Pietų Amerikoje 2007–2009 m. IRS ir „Coca Cola“ tęsia kovą vykstant teisminiams ginčams, o byla dar nėra išspręsta.
„Facebook Inc.“
Kitoje brangių bylų byloje IRS tvirtina, kad „Facebook Inc.“ (FB) 2010 m. Į Airiją perkėlė 6, 5 milijardo dolerių nematerialaus turto, taip smarkiai sumažindama savo mokesčių sąskaitą. Jei IRS laimi bylą, „Facebook“ gali reikėti sumokėti iki 5 milijardų dolerių, be palūkanų ir baudų. Teismo sprendimas, kuris JAV mokesčių teisme buvo paskirtas 2019 m. Rugpjūčio mėn., Atidėtas, kad „Facebook“ galėtų išspręsti taikos sutartį su IRS.
„Medtronic“
Nuo 2019 m. Airijoje įsikūrusi medicinos prietaisų gamintoja „Medtronic“ ir IRS turi 2020 m. Teisme išspręsti ginčą, kurio vertė yra 1, 4 milijardo JAV dolerių. „Medtronic“ kaltinama intelektinės nuosavybės perdavimu žemų mokesčių rojams visame pasaulyje. Perkėlimas apima nematerialiojo turto vertę tarp „Medtronic“ ir jos Puerto Riko gamybos dukterinės įmonės 2005 ir 2006 mokestiniais metais. Iš pradžių teismas palaikė „Medtronic“, tačiau IRS pateikė apeliaciją.
Palyginkite investicinių sąskaitų teikėjo pavadinimą Aprašymas Skelbėjo informacijos atskleidimas × Šioje lentelėje pateikti pasiūlymai yra iš partnerystės, iš kurios „Investopedia“ gauna kompensaciją.