Gavėjo pasitikėjimo taisyklės
Gavėjo pasitikėjimo taisyklės yra Vidaus pajamų kodekso gairės, kuriose aprašomos tam tikros paskolos davėjo pasitikėjimo mokestinės pasekmės. Pagal šias taisykles asmuo, sukuriantis paskolos davėjo patikėjimą, yra pripažįstamas turto ir turto, esančio treste, pajamų ir turto mokesčio tikslais.
Grantor pasitikėjimo taisyklių supratimas
Koncesijos davėjo patikėjimo taisyklės suteikia leidėjams galimybę kontroliuoti turtą ir investicijas į patikėjimo fondą. Jos gaunamos pajamos apmokestinamos paskolos davėjui pagal jo mokesčio tarifą, o ne pagal patį patikos fondą. Šiuo atžvilgiu paskolos davėjų pasitikėjimo taisyklės suteikia asmenims tam tikrą mokesčių apsaugą, nes mokesčių tarifai paprastai yra palankesni asmenims nei patikos fondai.
Teikėjai taip pat gali pakeisti patikos fondo naudos gavėjus kartu su jame esančiomis investicijomis ir turtu. Jie taip pat gali nurodyti patikėtiniui atlikti pakeitimus. Teikėjai taip pat gali bet kada atsisakyti pasitikėjimo, jei jie yra protiškai kompetentingi sprendimo priėmimo metu. Dėl šio skirtumo paskolos davėjo pasitikėjimas tampa atšaukiamu gyvenimo pasitikėjimu. Tačiau paskolos davėjas taip pat gali laisvai atsisakyti pasitikėjimo patikrinimo, padarydamas jį neatšaukiamu pasitikėjimu. Tokiu atveju patikos fondas mokės mokesčius už gaunamas pajamas ir tam reikės savo mokesčių identifikavimo numerio (TIN).
IRS apibrėžia aštuonias išimtis, kad būtų išvengta paskolos davėjo pasitikėjimo būsenos. Pvz., Jei patikos fondą turi tik vienas naudos gavėjas, kuriam yra išmokėta pagrindinė suma ir pajamos iš patikos fondo. Arba, jei patikos fondas turi kelis naudos gavėjus, gaunančius pagrindinę sumą ir pajamas iš patikos fondo, atsižvelgiant į jų dalį treste.
Pagrindiniai išvežamieji daiktai
- Gavėjo pasitikėjimas yra patikos fondas, kuriuo pasitikėjimą sukuriantis asmuo yra turto ir turto savininkas pajamų ir turto mokesčio tikslais. Kredito davėjų pasitikėjimo taisyklės yra taisyklės, taikomos įvairių tipų patikos fondams.
- Visi teikėjo patikos fondai yra panaikinami gyvi patikos fondai, kol fondo teikėjai gyvi.
- Tyčiniai paskolos davėjo patikos fondai yra tokie patikos fondai, kuriuose paskolos davėjas yra atsakingas už mokesčių iš patikėjimo pajamų sumokėjimą, tačiau tas turtas į savininko turtą neįskaičiuojamas.
Kaip teikėjo patikėjimo taisyklės galioja skirtingiems patikos fondams
Gavėjo pasitikėjimo taisyklėse taip pat nurodomos tam tikros sąlygos, kai neatšaukiamam pasitikėjimui gali būti taikoma tokia pati tvarka, kaip Vidaus pajamų tarnybos (IRS) atšaukiamam pasitikėjimui. Dėl šių situacijų kartais atsiranda tai, kas vadinama tyčia paskolos davėjo pasitikėjimo savimi. Tokiais atvejais paskolos davėjas yra atsakingas už mokesčių sumokėjimą už patikos fondus, tačiau patikos turtas į savininko turtą neįskaičiuojamas. Toks turtas būtų taikomas koncesijos davėjo turtui, jei asmuo valdo atšaukiamą patikėjimą, nes asmuo faktiškai vis tiek valdo turtą, kurį valdo patikėjimo fondas. Neatšaukiamo patikėjimo teise turtas iš esmės perleidžiamas iš davėjo turto ir į patikėjimo fondą, kuriam faktiškai priklausytų tas turtas. Žmonės dažnai tai daro norėdami užtikrinti, kad turtas mirties metu būtų perduodamas šeimos nariams. Tokiu atveju dovanojimo mokestis gali būti apmokestinamas nuo turto vertės tuo metu, kai jis perduotas patikėjimo turtui, tačiau nekilnojamojo turto mokestis nuo dovanotojo mirties neturi būti mokamas.
Gavėjo pasitikėjimo taisyklėse taip pat teigiama, kad patikos fondas tampa teikėjo pasitikėjimu, jei patikėjimo fondo kūrėjas turi grįžtamąjį interesą, didesnį kaip 5% patikėjimo turto tuo metu, kai turtas perleidžiamas patikėjimo teise. Gavėjo patikėjimo sutartis nusako, kaip turtas yra valdomas ir (arba) perduodamas po jo suteikimo. Galiausiai valstybės įstatymai nustato, ar pasitikėjimas yra atšaukiamas, ar neatšaukiamas, taip pat kiekvieno iš jų pasekmes.
„Grantors“ pasitikėjimo taisyklių pavyzdžiai
Kai kurios IRS pateiktos paskolos davėjų pasitikėjimo taisyklės yra šios:
- Galimybė pridėti arba pakeisti pasitikėjimo gavėją
- Galia pasiskolinti iš patikos fondo neturint pakankamo saugumo
- Galia panaudoti pajamas iš patikos fondo, kad sumokėtų gyvybės draudimo įmokas
- Galia pakeisti patikos fondo sudėtį pakeičiant vienodos vertės turtu