Kaip apmokestinamos akcijų opcionai ir kaip apie juos pranešama

Akcijų pasirinkimo sandoriai yra išmokos darbuotojams, leidžiančios jiems nusipirkti darbdavio akcijas su nuolaida akcijų rinkos kainai. Pasirinkimo sandoriai nereiškia nuosavybės dalies, tačiau pasinaudojimas jomis akcijai įsigyti. Yra įvairių variantų tipai, kurių kiekvienas turi savo mokesčių rezultatus.

Pagrindiniai išvežamieji daiktai

• Akcijų pasirinkimo sandoriai skirstomi į dvi skirtingas kategorijas: įstatymais numatyti, suteikiami pagal pirkimo planus ar skatinamųjų akcijų pasirinkimo sandorių planus, ir nenustatyti įstatymų numatyti pasirinkimo sandoriai, kurių nėra.
• Pajamų rezultatai, kai parduodate akcijas, įsigytas pasinaudojant įstatymais numatytais akcijų pasirinkimo sandoriais, kurie nustato alternatyvų minimalų mokestį.
• Jei naudojatės neprivalomu pasirinkimu, turite įtraukti tikrąją akcijų rinkos vertę, kai ją įsigijote, atėmus visas sumas, kurias sumokėjote už akcijas.
• Parduodant akcijas, jūs nurodote kapitalo prieaugį ar nuostolius, susijusius su skirtumu tarp jūsų mokesčių bazės ir to, ką gaunate už pardavimą.

Dviejų rūšių akcijų pasirinkimo sandoriai

Akcijų pasirinkimo sandoriai skirstomi į dvi kategorijas:

• Privalomi akcijų pasirinkimo sandoriai, suteikiami pagal darbuotojų akcijų pirkimo planą arba skatinamąjį akcijų pasirinkimo (ISO) planą
• Neįstatyminiai akcijų pasirinkimo sandoriai, taip pat žinomi kaip nekvalifikuoti akcijų pasirinkimo sandoriai, suteikiami be jokio tipo plano

Teisinių akcijų pasirinkimo sandorių mokesčių taisyklės

Suteikus ISO ar kitą įstatymų numatytą akcijų pasirinkimo sandorį, neatsiranda jokių tiesioginių pajamų, apmokestinamų nuolatiniais pajamų mokesčiais. Panašiai, pasinaudojimas galimybe įsigyti akcijų negauna jokių tiesioginių pajamų, jei atsargas laikote tais metais, kuriuos įsigijote. Pajamų rezultatai, kai vėliau parduodate akcijas, įsigytas pasinaudojus pasirinkimo sandoriu.

Tačiau naudojant ISO, gaunamas koregavimas siekiant alternatyvaus minimalaus mokesčio arba AMT - šešėlinio mokesčio sistemos, skirtos užtikrinti, kad tie, kurie sumažina įprastą mokestį atskaitymais ir kitomis mokesčių lengvatomis, sumokėtų bent šiek tiek mokesčio. Koregavimas yra skirtumas tarp tikrosios akcijų vertės, įgytos naudojant ISO, rinkos vertės sumos, sumokėtos už atsargas, pridedant sumos, sumokėtos už ISO, jei ji yra. Tačiau koreguoti reikia tik tuo atveju, jei jūsų teisės į atsargas gali būti perleidžiamos ir joms netaikoma didelė rizika, kad bus konfiskuota tais metais, kai naudojamasi ISO. O tikroji akcijų rinkos vertė koregavimo tikslais nustatoma neatsižvelgiant į galiojimo pabaigos apribojimus, kai akcijų atsargos pirmą kartą tampa perleidžiamos arba kai teisėms nebetaikoma esminė konfiskavimo rizika.

6251 forma padės išsiaiškinti, ar esate skolingi kokiam nors AMT po to, kai atlikote ISO.

Jei parduodate akcijas tais pačiais metais, kai naudojote ISO, AMT koreguoti nereikia. Taip yra todėl, kad įprastas mokesčių ir AMT tikslais mokesčių režimas tampa vienodas.

Jei turite atlikti AMT koregavimą, padidinkite atsargų bazę atlikdami AMT korekciją. Tai garantuojant, kai akcijos bus parduotos ateityje, apmokestinamasis pelnas AMT tikslais yra ribotas, tai reiškia, kad nemokėsite mokesčio du kartus už tą pačią sumą.

Kaip veikia ataskaitų teikimas

Kai naudojate ISO, jūsų darbdavys išduoda 3921 formą - Skatinamojo akcijų pasirinkimo galimybių plano įgyvendinimas pagal 423 skirsnio c punktą , kuriame pateikiama mokesčių deklaravimo tikslams reikalinga informacija. Štai pavyzdys, kaip naudoti informaciją iš 3921 formos, norint pranešti apie ISO naudojimą:

Pavyzdžiui, šiais metais pasinaudojote ISO norėdami įsigyti 100 akcijų, kurių teisės tapo nedelsiant perleidžiamos ir kurioms nekyla didelė konfiskavimo rizika. Jūs sumokėjote 10 USD už akciją (vykdymo kaina), kuri nurodoma 3921 formos 3 langelyje. Realizavimo dieną akcijų tikroji rinkos vertė buvo 25 USD už akciją, kuri nurodoma formos 4 langelyje. Įsigytų akcijų skaičius nurodytas 5 langelyje. AMT koregavimas yra 1 500 USD (2 500 USD [4 langelis padaugintas iš 5 langelio] atėmus 1 000 USD [3 langelis padaugintas iš 5 langelio]).

Parduodami akcijas, įsigytas pasinaudojant ISO arba darbuotojų akcijų pirkimo planu, jūs nurodote pardavimo pelną ar nuostolį. Kai akcijos buvo įsigytos su nuolaida pagal darbuotojų akcijų pasirinkimo planą, gausite 3922 formą - akcijų, įsigytų pagal darbuotojų akcijų pirkimo planą, perdavimas. iš savo darbdavio ar korporacijos pervedimo agento . Šioje formoje pateikta informacija padeda nustatyti pelno ar nuostolio dydį ir tai, ar tai kapitalas, ar paprastosios pajamos.

Neįstatyminių akcijų pasirinkimo sandorių mokesčių taisyklės

Šios rūšies akcijų pasirinkimo sandoriui yra trys įvykiai, kurių kiekvienas turi savo mokesčių rezultatus: Pasirinkimo suteikimas, pasirinkimo sandorio įgyvendinimas ir akcijų, įsigytų pasinaudojant pasirinkimo sandoriu, pardavimas. Šių pasirinkimo sandorių gavimas yra nedelsiant apmokestinamas tik tuo atveju, jei galima lengvai nustatyti jų tikrąją rinkos vertę (pvz., Pasirinkimo sandoriu aktyviai prekiaujama biržoje). Tačiau daugeliu atvejų nėra lengvai nustatomos vertės, todėl pasirinkimo sandorių suteikimas neapmokestina jokio mokesčio.

Kai naudojatės galimybe, į pajamas įtraukiate tikrąją akcijų rinkos vertę ją įsigydami, atėmus bet kokią sumą, kurią sumokėjote už akcijas. Tai yra įprastos darbo užmokesčio pajamos, nurodytos jūsų W2, todėl padidėja jūsų mokesčių bazė atsargoje.

Vėliau, kai parduodate akcijas, įgytas pasinaudojus pasirinkimo sandoriais, jūs nurodote kapitalo prieaugį ar nuostolį, skirtumą tarp jūsų mokesčių bazės ir to, ką gaunate už pardavimą.

Esmė

Akcijų pasirinkimo sandoriai gali būti vertinga nauda darbuotojui. Tačiau mokesčių taisyklės yra sudėtingos. Jei gausite akcijų pasirinkimo sandorių, turėtumėte pasitarti su mokesčių konsultantu, kad nustatytumėte, kaip šios mokesčių taisyklės veikia jus.