3 lygio turtas
3 lygio turtas yra finansinis turtas ir įsipareigojimai, laikomi nelikvidiausiais ir sunkiausia vertinti. Jomis neprekiaujama dažnai, todėl sunku pateikti patikimą ir tikslią rinkos kainą. Šio turto tikroji vertė negali būti nustatyta naudojant lengvai stebimus įvestus duomenis ar priemones, tokias kaip rinkos kainos ar modeliai. Jie apskaičiuojami naudojant įverčius arba pagal riziką pakoreguotus vertės diapazonus, metodus, kurie gali būti aiškinami.
3 lygio turto supratimas
Akcijos, kuriomis prekiaujama viešai, yra įpareigotos nustatyti tikrąją vertę turtui, kurį jos laiko savo knygose. Pagal visuotinai priimtus apskaitos principus (BAP), tam tikras turtas turi būti apskaitomas dabartine verte, o ne istorine savikaina. Investuotojai remiasi šiais tikrosios vertės įvertinimais, kad išanalizuotų dabartinę įmonės būklę ir ateities perspektyvas.
2006 m. JAV finansinės apskaitos standartų valdyba (FASB) patikrino, kaip iš bendrovių reikalaujama pažymėti savo turtą rinkai pagal apskaitos standartą, žinomą kaip FASB 157 (Nr. 157, Tikrosios vertės nustatymas). Dabar pavadintas „820 tema“, FASB 157 įdiegė klasifikavimo sistemą, kurios tikslas - paaiškinti balansą korporacijų turtas.
Turto rūšys
Turto įvertinimo FASB 157 kategorijoms buvo suteikti kodai 1 lygis, 2 lygis ir 3 lygis. Kiekvienas lygis išsiskiria tuo, kaip lengvai galima tiksliai įvertinti turtą, nes 1 lygio turtas yra lengviausias.
1 lygis
1 lygio turtas yra turtas, vertinamas pagal lengvai stebimas rinkos kainas. Šis turtas gali būti pažymėtas rinkos verte ir apimti iždo vekselius, apyvartinius vertybinius popierius, užsienio valiutas ir aukso luitus.
2 lygis
Šiam turtui ir įsipareigojimams nėra įprasta rinkos kainodara, tačiau jiems gali būti suteikta tikroji vertė, remiantis neaktyviose rinkose kotiruojamomis kainomis arba modeliais, turinčiais stebimų sąnaudų, tokių kaip palūkanų normos, įsipareigojimų neįvykdymo rodikliai ir pajamingumo kreivės. Palūkanų normos apsikeitimas yra 2 lygio turto pavyzdys.
3 lygis
3 lygis yra mažiausiai pažymimas kategorijų rinkai, kai turto vertės pagrįstos modeliais ir nepastebimomis sąnaudomis - įkainojant turtą ar įsipareigojimą naudojamos rinkos dalyvių prielaidos, nes apie juos nėra lengvai prieinamos rinkos informacijos. 3 lygio turtu nėra aktyviai prekiaujama, o jo vertė gali būti įvertinta tik naudojant sudėtingas rinkos kainas, matematinius modelius ir subjektyvias prielaidas.
3 lygio turto pavyzdžiai yra hipoteka garantuoti vertybiniai popieriai (MBS), privataus kapitalo akcijos, sudėtingos išvestinės finansinės priemonės, užsienio akcijos ir sunki skola. 3 lygio turto vertės nustatymo procesas vadybai yra žinomas kaip ženklas.
Pagrindiniai išvežamieji daiktai
- Reikalaujama, kad įmonės registruotų tam tikrą turtą dabartine verte, o ne istorine savikaina, ir klasifikuoja jį kaip 1, 2 arba 3 lygio turtą, atsižvelgiant į tai, kaip lengvai jį galima įvertinti.
- 3 lygio turtas yra finansinis turtas ir įsipareigojimai, kurie laikomi nelikvidiausiais ir sunkiausia vertinti.
- Jų vertę galima apskaičiuoti tik naudojant sudėtingas rinkos kainas, matematinius modelius ir subjektyvias prielaidas.
- 3 lygio turto pavyzdžiai yra hipoteka garantuoti vertybiniai popieriai (MBS), privataus kapitalo akcijos, sudėtingos išvestinės finansinės priemonės, užsienio akcijos ir sunki skola.
- 3 lygio turto vertės nustatymo procesas vadybai yra žinomas kaip ženklas.
Ypatingos aplinkybės
Kadangi 3 lygio turtą yra labai sunku įvertinti, investuotojai ne visada turėtų vertinti nurodytą jo vertę apskaitos tikslais. Vertinimai turi būti aiškinami, todėl reikia atsižvelgti į saugos ribą, kad būtų atsižvelgta į visas klaidas naudojant 3 lygio įvestis vertinant turtą.
Dažnai 3 lygio turtas sudaro tik nedidelę įmonės balanso dalį. Tačiau kai kuriose pramonės šakose, pavyzdžiui, didelėse investicinėse parduotuvėse ir komerciniuose bankuose, jos yra labiau paplitusios.
Šis turtas buvo kruopščiai tikrinamas 2007 m. Kreditų krizės metu, kai hipoteka garantuoti vertybiniai popieriai (MBS) patyrė didelius įsipareigojimų neįvykdymo atvejus ir vertės nurašymus. Joms priklausančios firmos dažnai nekoreguodavo turto vertės žemyn, net jei turtu užtikrintų vertybinių popierių kredito rinkos buvo išnykusios, ir visi požymiai rodo tikrosios vertės sumažėjimą.
3 lygio turto įrašymas
Ankstesni klaidingi 3 lygio turto vertės sprendimai paskatino imtis griežtesnių reguliavimo priemonių. 820 tema, įvesta 2009 m., Įpareigojo įmones ne tik nurodyti savo 3 lygio turto vertę, bet ir nurodyti, kaip kelių vertinimo metodų naudojimas galėjo paveikti šias vertes.
Tada 2011 m. FASB tapo griežtesnė, reikalaudama suderinti 3 lygio turto pradžios ir pabaigos likučius, ypatingą dėmesį skiriant esamo turto vertės pokyčiams, taip pat informacijai apie naujo turto perkėlimą į 3 lygį ar iš jo. statusas.
Taip pat buvo suteikta daugiau aiškumo apie tai, ką informaciją turi atskleisti tvarkydama 3 lygio turtą, įskaitant reikalavimus „kiekybinei informacijai apie nepastebimus duomenis“, naudojamą vertinimo analizei, kaip platesnio vertinimo procesų suskirstymo dalį. Kitas papildymas buvo jautrumo analizė, siekiant padėti investuotojams geriau suprasti riziką, kad 3 lygio turtas gali būti vertinamas neteisingai.
2018 m. Rugpjūčio mėn. FASB išleido 820 temos, pavadintos Apskaitos standartų atnaujinimas 2018–13, atnaujinimą. Šiose gairėse, galiojančiose finansinėms ataskaitoms, kurių finansiniai metai prasideda 2019 m. Gruodžio 15 d. Arba vėliau, buvo pakeistos kai kurios ankstesnės taisyklės.
Bendrovių buvo paprašyta atskleisti asortimentą ir „reikšmingų nepastebimų duomenų“ svertinis vidurkis ir jų apskaičiavimo būdas. FASB taip pat liepė aprašomiesiems aprašymams sutelkti dėmesį į sąskaitos įvertinimo neapibrėžtumą ataskaitos sudarymo dieną, o ne jautrumą būsimiems pokyčiams.
Šis naujas požiūris yra skirtas dar labiau padidinti skaidrumą ir palyginamumą, nors įmonės vis dar turi didelę laisvę nuspręsti, kuri informacija yra aktuali ir atskleidžiama.
Palyginkite investicinių sąskaitų teikėjo pavadinimą Aprašymas Skelbėjo informacijos atskleidimas × Šioje lentelėje pateikti pasiūlymai yra iš partnerystės, iš kurios „Investopedia“ gauna kompensaciją.