Grynasis veiklos nuostolis (NOL)
Pelno mokesčio tikslais grynasis veiklos nuostolis (NOL) yra rezultatas, kai įmonės leidžiami atskaitymai viršija jos apmokestinamąsias pajamas per mokestinį laikotarpį. NOL paprastai gali būti panaudota kompensuoti įmonės mokesčių mokėjimus kitais mokestiniais laikotarpiais per Vidaus mokesčių tarnybos (IRS) mokesčių nuostatą, vadinamą nuostolių perkėlimu.
Pagrindiniai išvežamieji daiktai
- Grynasis veiklos nuostolis (NOL) susidaro, jei įmonės atskaitymai viršija apmokestinamąsias pajamas.
- NOL gali būti naudingas įmonei sumažinant apmokestinamas pajamas ateinančiais mokestiniais metais.
- Mokesčių mažinimo ir darbo įstatymas padarė reikšmingus NOL taisyklių pakeitimus mokestiniams metams, prasidedantiems 2018 m.
- NOL dabar gali būti perkeliami neribotam laikui, kol nuostoliai bus visiškai susigrąžinti, tačiau jie ribojami iki 80% apmokestinamųjų pajamų bet kuriuo mokestiniu laikotarpiu.
- 382 skirsnyje ribojamas perkėlimas, kurį įmonė gali naudoti, jei įsigyja kitą bendrovę su ankstesne NOL.
Kaip naudojamas grynasis veiklos nuostolis (NOL)
Grynasis veiklos nuostolis (NOL) gali būti perkeltas į ateinančių metų apmokestinamųjų pajamų sumą, kad būtų sumažintas būsimas įmonės mokestinis įsipareigojimas. Šios mokesčių nuostatos tikslas yra suteikti tam tikras mokesčių lengvatas, kai įmonė praranda pinigus per mokestinį laikotarpį. IRS pripažįsta, kad kai kurių bendrovių verslo pelnas yra cikliško pobūdžio ir neatitinka standartinių mokestinių metų.
Pavyzdžiui, žemės ūkio verslas gali gauti didelį pelną ir sumokėti didelius mokesčius per vienerius metus, tada kitais metais patiria NOL, o po to eina kitais pelningais metais. Siekiant sušvelninti mokesčių naštą, nuostolių perkėlimo nuostata leidžia NOL antraisiais metais kompensuoti mokesčius, mokėtinus trečiaisiais metais.
Grynųjų veiklos nuostolių perkėlimo reikalavimai
Prieš įgyvendindama Mokesčių mažinimo ir darbo vietų kūrimo įstatymą (TCJA) 2018 m., Vidaus pajamų tarnyba (IRS) leido įmonėms perduoti 20 metų grynuosius veiklos nuostolius (NOL), kad būtų galima atskaičiuoti iš būsimojo pelno, arba grįžti dvejus metus atgal, kad būtų galima nedelsiant susigrąžinti pinigus. ankstesnių sumokėtų mokesčių. Kadangi pinigų laiko vertė rodo, kad mokesčių taupymas dabartiniu metu yra vertingesnis nei ateityje, naudingesnis pasirinkimas buvo perkėlimo metodas. Po 20 metų visi likę nuostoliai pasibaigė ir nebegalėjo būti naudojami apmokestinamosioms pajamoms sumažinti.
Svarbu
Mokesčių mažinimo ir darbo vietų įstatymas panaikino dvejų metų grynojo veiklos nuostolio (NOL) perkėlimo nuostatą, tačiau dabar leidžia neapibrėžtą NOL perkėlimo laikotarpį.
Mokesčių metams, prasidedantiems 2018 m. Sausio 1 d. Ar vėliau, TCJA panaikino dvejų metų perkėlimo nuostatą, išskyrus tam tikrus ūkininkavimo nuostolius, tačiau dabar leidžia neapibrėžtą perkėlimo laikotarpį. Tačiau perkėlimai taip pat dabar ribojami iki 80% kiekvienų kitų metų grynųjų pajamų. Jei įmonė sukuria NOL daugiau nei per vienerius metus, jie turi būti visiškai išrašomi tokia tvarka, kokia jie atsirado prieš sudarant kitą NOL. Nuostoliams, atsirandantiems mokestiniais metais, prasidedančiais iki 2018 m. Sausio 1 d., Vis dar taikomos ankstesnės mokesčių taisyklės, o likę nuostoliai vis tiek pasibaigs po 20 metų.
NOL perkėlimai yra apskaitomi kaip turtas pagrindiniame knygos vadove. Jie teikia naudą įmonei kaip būsimas mokesčių įsipareigojimų santaupas. NOL perkėlimui sukuriamas atidėtojo mokesčio turtas, kuris yra užskaitomas grynosiomis pajamomis ateinančiais metais. Atidėtojo mokesčio turto sąskaita yra išrašoma kiekvienais metais, neviršijant 80% grynųjų pajamų per vienerius ateinančius metus, kol likutis nebus išnaudotas.
Grynųjų veiklos nuostolių perkėlimo apribojimas
Grynasis veiklos nuostolis (NOL) yra vertingas turtas, nes jis gali sumažinti būsimas įmonės apmokestinamas pajamas. Dėl šios priežasties IRS apriboja naudojimąsi įsigyta įmone tik dėl jos NOL mokesčių lengvatų. Vidaus pajamų kodekso 382 skirsnyje teigiama, kad jei įmonės, turinčios NOL, nuosavybės keitimas yra bent 50%, įsigyjančioji įmonė gali naudoti tik dalį NOL kiekvienais metais. Tačiau verslo įsigijimas su nemažu NOL gali reikšti didesnę pinigų sumą įsigytos bendrovės akcininkams nei tuo atveju, jei įsigyta įmonė turėtų mažesnę NOL.
Grynųjų veiklos nuostolių netekimo pavyzdys
Įsivaizduokite, kad bendrovės vienerių metų NOL buvo 5 mln. USD, o kitos pajamos buvo 6 mln. USD. 80% perkėlimo riba iš 6 mln. USD yra 4, 8 mln. USD. Visi nuostoliai nuo pirmųjų metų gali būti perkelti balansą antraisiais metais kaip atidėtojo mokesčio turtą. Nuostolis, neviršijantis 80% pajamų antraisiais metais, gali būti panaudotas antraisiais metais kaip pelno (nuostolių) ataskaitos sąnaudos. Tai sumažina grynąsias pajamas, taigi ir apmokestinamąsias pajamas, antrus metus iki 1, 2 mln. USD (6 mln. - 4, 8 mln. USD). Trečiųjų metų balanse liks 200 000 USD atidėtojo mokesčio turtas.
Palyginkite investicinių sąskaitų teikėjo pavadinimą Aprašymas Skelbėjo informacijos atskleidimas × Šioje lentelėje pateikti pasiūlymai yra iš partnerystės, iš kurios „Investopedia“ gauna kompensaciją.