1202 skyrius
1202 skyrius, taip pat vadinamas smulkaus verslo vertybinių popierių prieaugio išskyrimu, yra Vidaus pajamų kodekso (IRC) dalis, leidžianti iš federalinio mokesčio neįtraukti kapitalo padidėjimo iš pasirinktų mažų įmonių akcijų. IRS kodekso 1202 skirsnis taikomas tik kvalifikuotoms smulkaus verslo akcijoms, įsigytoms po 2010 m. Rugsėjo 27 d., Laikomoms daugiau nei penkerius metus.
Pagrindiniai išvežamieji daiktai
- Pagal 1202 skyrių kapitalo prieaugis iš pasirinktų smulkaus verslo akcijų nėra įtraukiamas į federalinį mokestį.
- Tai yra paskata ne įmonių mokesčių mokėtojams investuoti į mažas įmones.
- Ne visos smulkaus verslo akcijos atitinka reikalavimus.
1202 skyriaus supratimas
Kongresas priėmė 2015 m. Amerikiečių apsaugos nuo mokesčių padidėjimo (PATH) įstatymą, o įstatymus pasirašė prezidentas Barackas Obama. PATH įstatymas atnaujina kai kurias galiojančias mokesčių nuostatas, galiojančias keletą metų, ir visam laikui pratęsia kai kurias mokesčių lengvatas. Viena mokesčių lengvata, kurią Obamos administracija padarė visam laikui, yra smulkaus verslo vertybinių popierių padidėjimas, neįtrauktas į vidaus pajamų kodekso 1202 skyrių.
1202 skyriuje numatyta paskolas mokesčių mokėtojams, kurie nėra įmonės, investuoti į mažas įmones. Pagrindinis IRC skyriaus tikslas yra atleisti nuo federalinio pajamų mokesčio, gauto pardavus smulkaus verslo akcijas. Mažos įmonės akcijos, laikomos mažiausiai penkerius metus prieš parduodant, turės dalį arba visą realizuotą pelną neįtraukti į federalinį mokestį.
Iki 2009 m. Vasario 18 d. Pagal šią 1202 skyriaus nuostatą 50% kapitalo prieaugio buvo pašalinta iš bendrųjų pajamų. Siekiant paskatinti smulkaus verslo sektorių, Amerikos atkūrimo ir reinvesticijos įstatymas padidino išimtį iš 50% iki 75% atsargų, įsigytų nuo 2009 m. Vasario 18 d. Iki 2010 m. Rugsėjo 27 d., Smulkaus verslo akcijoms, kurios atitinka 50% arba 75 % pašalinimo, dalis neįtraukto pelno yra apmokestinama kaip lengvatinis straipsnis, kuriam taikomas papildomas 7% mokestis, vadinamas alternatyviu minimaliu mokesčiu (AMT). AMT paprastai nustatomas asmenims ar investuotojams, kuriems taikomos mokesčių lengvatos, leidžiančios sumažinti sumažintą sumokėtą pajamų mokestį.
Naujausiame 1202 skyriaus pakeitime numatyta 100% atmesti bet kokį kapitalo prieaugį, jei smulkaus verslo akcijos buvo įsigytos po 2010 m. Rugsėjo 27 d. AMT tikslais pirmenybė teikiama taip, kad nė viena pašalintos naudos dalis nebūtų traktuojama. Kapitalo prieaugiui, kuris pagal šį skyrių neapmokestinamas, taip pat netaikomas 3, 8% grynųjų investicijų pajamų (NII) mokestis, taikomas daugumai investicijų pajamų.
Pelnas, kurį bet kuris investuotojas gali atsisakyti pagal 1202 skyrių, gali būti ne didesnis kaip 10 milijonų USD arba 10 kartų didesnis už pakoreguotą akcijų bazę. Apmokestinamoji pelno dalis, gauta pardavus smulkaus verslo akcijas, apskaičiuojama neviršijant 28% mokesčio tarifo.
Ne visoms smulkaus verslo įmonėms taikoma mokesčių lengvata pagal 1202 skyrių.
1202 skyriaus pavyzdys
Apsvarstykite mokesčių mokėtoją, kuris yra vienas ir turi 410 000 USD paprastųjų apmokestinamųjų pajamų. Dėl šių pajamų jie patenka į aukščiausią mokesčių grupę. Jie parduoda kvalifikuotas smulkaus verslo akcijas, įsigytas 2010 m. Rugsėjo 30 d., Ir jų realus pelnas siekia 50 000 USD. Mokesčių mokėtojas gali neįtraukti 100% savo kapitalo prieaugio, tai reiškia, kad federalinis mokestis už prieaugį yra 0 USD.
Tarkime, kad mokesčių mokėtojas akcijas įsigijo 2009 m. Vasario 10 d., O po penkerių metų jas parduoda už 50 000 USD pelną. Federalinis mokestis už kapitalo prieaugį turėtų būti 28% x (50% x 50 000) = 7 000 USD.
Ypatingos aplinkybės
Ne visos smulkaus verslo akcijos yra tinkamos mokesčių lengvatoms pagal IRC. Kodekse mažos įmonės vertinamos kaip tinkamos, jei:
- Jį išleido vietinė C korporacija, išskyrus viešbutį, restoraną, finansų įstaigą, nekilnojamojo turto kompaniją, ūkį, kalnakasybos įmonę ar verslą, susijusį su teise, inžinerija ar architektūra
- Iš pradžių jis buvo išleistas po 1993 m. Rugpjūčio 10 d. Mainais už pinigus, turtą, išskyrus atsargas, arba kaip kompensaciją už suteiktą paslaugą
- Akcijų išleidimo dieną ir iškart po jos išleidusi korporacija turėjo 50 mln. USD ar mažiau turtą
- Mažiausiai 80% korporacijos turto sunaudojama aktyviam vienos ar kelių kvalifikuotų verslų veiklai
- Išleidžianti korporacija neperka nė vieno iš mokesčių mokėtojo akcijų per ketverių metų laikotarpį, prasidedantį dvejus metus iki išleidimo datos
- Išleidžianti korporacija per dvejų metų laikotarpį, prasidedantį prieš vienerius metus iki išleidimo dienos, iš esmės neišperka savo akcijų. Reikšmingu akcijų išpirkimu išperkama bendra akcijų vertė, viršijanti 5% visos bendrovės akcijų vertės
Valstybiniai mokesčiai, atitinkantys federalinį mokestį, taip pat neįtrauks smulkaus verslo akcijų kapitalo prieaugio. Kadangi ne visos valstijos koreliuoja su federalinėmis mokesčių direktyvomis, mokesčių mokėtojai turėtų paprašyti savo buhalterių patarimų, kaip jų valstijos traktuoja realų pelną iš kvalifikuoto smulkaus verslo akcijų pardavimo.
Palyginkite investicinių sąskaitų teikėjo pavadinimą Aprašymas Skelbėjo informacijos atskleidimas × Šioje lentelėje pateikti pasiūlymai yra iš partnerystės, iš kurios „Investopedia“ gauna kompensaciją.