Kasos pajamų mokesčio mokėtojas
Kasos pajamų mokesčio mokėtojas yra mokesčių mokėtojas, kuris praneša apie pajamas ir atskaitymus tais metais, kai jos faktiškai yra sumokėtos ar gautos. Kasos pagrindais mokesčių mokėtojai negali pateikti gautinų sumų kaip pajamų ir neišskaityti vekselių kaip mokėjimų.
Pinigų bazės mokesčių mokėtojo supratimas
Visi fiziniai ir verslo mokesčių mokėtojai privalo mokėti mokesčius nuo savo pajamų kiekvienais metais. Kiekvienų mokestinių metų pajamoms ir mokesčiams pateikti turi būti naudojamas nuoseklus apskaitos metodas. Du apskaitos metodai, kuriuos mokesčių mokėtojai naudoja pateikdami pajamas, yra kaupimo metodas ir grynųjų pinigų metodas. Mokesčių mokėtojai, kurie naudoja kaupimo metodą, privalo deklaruoti pajamas tais metais, kai jie buvo uždirbti, o ne gauti. Taip pat išlaidos turi būti išskaičiuotos tais metais, kai jos atsirado, nebuvo apmokėtos ar apmokėtos.
Pagrindiniai išvežamieji daiktai
- Kasos pajamų mokesčio mokėtojas praneša apie pajamas ir atskaitymus tais metais, kai jos faktiškai yra sumokėtos ar gautos.
- Kasos pajamų mokesčio mokėtojas atskaito išlaidas tais metais, kai jos buvo išmokėtos, nebūtinai tais metais, kai jos buvo patirtos.
Kita vertus, kasos pajamų mokesčio mokėtojas praneša apie pajamas gavimo metais, neatsižvelgiant į tai, kada jos faktiškai buvo uždirbtos. Iš esmės visos pajamos, faktiškai ar konstruktyviai gautos per mokestinius metus, įtraukiamos į bendrąsias mokesčių mokėtojo pajamas. Jei mokesčių mokėtojas gauna turtą ir paslaugas, jis privalo į pajamas įtraukti tikrąją rinkos vertę. Vidaus pajamų tarnybos (IRS) duomenimis, pajamos yra konstruktyviai gaunamos, kai suma yra įskaityta į mokesčių mokėtojo sąskaitą arba be apribojimų suteikiama jam ar jai, nepaisant to, ar jis turi lėšų. Pvz., Jei atstovui suteikiama teisė gauti pajamas mokesčių mokėtojo vardu, laikoma, kad mokesčių mokėtojas gavo pinigus, kai agentas juos gauna. Be to, darbuotojas, gavęs darbo užmokestį vienerių metų pabaigoje, privalo deklaruoti jį kaip tų metų pajamas, net jei jis nedeponavo čekio iki kitų metų.
Kasos pajamų mokesčio mokėtojas atskaito išlaidas tais metais, kai jos buvo išmokėtos, nebūtinai tais metais, kai jos buvo patirtos. Tačiau iš anksto sumokėtos išlaidos negali būti išskaičiuojamos; vietoj to, IRS leidžia mokesčių mokėtojui kapitalizuoti tam tikras išlaidas. Iš anksto sumokėtos išlaidos yra atskaitomos tik tais metais, kuriais jos taikomos, išskyrus tuos atvejus, kai išlaidoms taikoma 12 mėnesių taisyklė, pagal kurią mokesčių mokėtojas neprivalo kapitalizuoti sumokėtų sumų, kad sukurtų tam tikras teises ar lengvatas mokesčių mokėtojui.
Nors mokesčių mokėtojai gali pasirinkti bet kurį mokesčių ataskaitų teikimo būdą savo nuožiūra, kai kuriems subjektams draudžiama naudoti grynųjų pinigų metodą. Šie mokesčių mokėtojai yra:
- Korporacija (išskyrus S korporaciją), kurios vidutinės metinės pajamos viršija 5 milijonus USD
- Partnerystė su korporacija (išskyrus S korporaciją) kaip partneriu ir su partneryste, kurios vidutinės metinės įplaukos viršija 5 milijonus USD
- Mokesčių prieglauda
- Mokesčių mokėtojas, užsiimantis žemės ūkio prekyba ar verslu. (Tačiau tam tikros korporacijos (išskyrus S korporacijas) ir partnerystės, turinčios partnerį, kuris yra korporacija, savo ūkininkavimo versle turi naudoti kaupimo metodą.
Šiems mokesčių mokėtojams nėra draudžiama naudoti grynųjų pinigų ataskaitų teikimo metodą:
- Bet kuri korporacija ar partnerystė, kurios vidutinis metinis bruto įplaukų dydis yra 5 mln. USD arba mažesnis už kiekvienus ankstesnius mokestinius metus, prasidedančius po 1985 m
- Kvalifikuota asmeninių paslaugų korporacija (PSC), apibrėžta kaip bet kuri korporacija (1), teikianti paslaugas kvalifikacinėse srityse (sveikata, teisė, inžinerija, architektūra, apskaita, aktuariniai mokslai, scenos menai ar konsultacijos); (2) kurių atsargos iš esmės priklauso dabartiniams ar išėjusiems į pensiją paslaugas teikiantiems darbuotojams ar jų dvarams.