Kūrybinė apskaita
Kūrybinę apskaitą sudaro apskaitos praktika, kurios laikomasi reikalaujamų įstatymų ir kitų teisės aktų, tačiau ji skiriasi nuo to, ką ketina įgyvendinti šie standartai. Kūrybinga apskaita pasinaudoja apskaitos standartų spragomis, kad melagingai parodytų geresnį įmonės įvaizdį. Nors kūrybinė apskaitos praktika yra teisėta, spragos, kuriomis jie naudojasi, dažnai yra pertvarkomos, kad būtų išvengta tokio elgesio.
Kaip veikia kūrybinė apskaita
Pagrindinis viešosios apskaitos ataskaitų pranašumas yra tas, kad jos leidžia investuotojams palyginti konkuruojančių bendrovių finansinę būklę. Tačiau kai įmonės imasi kūrybinės apskaitos, jos dažnai iškreipia informacijos, kurią teikia jų finansai, vertę.
Kūrybingi buhalteriai visada ras keistų ir naujų būdų, kaip pritaikyti skaičius įmonės naudai. Jų tikslas yra padaryti tvirtą išvaizdą kuo sėkmingesnį ir pelningesnį. Kartais jie imsis tai padaryti suklysdami tiesą. Jei apskaitoje randama pilka sritis, ji gali būti išnaudota, net jei dėl to investuotojai bus suklaidinti.
Pagavimas gali sugadinti įmonės reputaciją per naktį. Tačiau kai kurios vadovų komandos nori prisiimti tokią riziką, nesutikdamos su kūrybinės apskaitos naudojimu, nes nesugebėjimas įvykdyti trumpalaikių Wall Street lūkesčių ar metų pabaigos finansinių tikslų gali turėti labai neigiamą poveikį akcijų kainoms.
Taip pat verta atsiminti, kad patrauklesni skaičiai gali paskatinti didesnes premijas direktoriams, padėti įtikinti skolintoją suteikti įmonei paskolą ir padidinti įmonės vertę pardavimo atveju.
Pagrindiniai išvežamieji daiktai
- Kūrybinga apskaita pasinaudoja apskaitos standartų spragomis, kad melagingai parodytų geresnį įmonės įvaizdį.
- Patikslinti skaičiai gali paskatinti didesnes premijas direktoriams, padėti įtikinti skolintoją suteikti įmonei paskolą ir padidinti įmonės vertę.
- Kūrybinių apskaitos gudrybių pobūdis skiriasi ir nuolat keičiasi keičiantis reglamentams.
- Investuotojai visada turėtų būti skeptiški ir skaityti finansinę atskaitomybę iš viršaus į apačią, kad būtų kokių nors pražangų.
Kūrybinės apskaitos tipai
Kūrybinės apskaitos gudrybės skiriasi savo pobūdžiu ir nuolat tobulėja keičiantis įstatymams, skirtiems jų policijai. Čia yra keletas įprastų metodų pavyzdžių:
- Per didelis pajamų įvertinimas: Viena iš labiausiai paplitusių metodų, kuriuos naudoja valstybinės įmonės, norinčios dirbtinai padidinti savo pajamas, yra per anksti pripažinti pajamas. Pajamų pripažinimas yra apskaitos metodas, leidžiantis įmonėms atpažinti pardavimus prieš pristatant produktą ar atliekant paslaugą. Jis yra atviras eksploatavimui.
- Mažėjantys nusidėvėjimo mokesčiai: įmonės dažnai paskirsto turto sąnaudas, užuot jas išleidusios sąnaudomis. Metiniai šių straipsnių mokesčių mažinimo būdai gali apimti turto naudingo tarnavimo laiko įvertinimo pratęsimą arba numanomą jo turto vertės padidėjimą.
- Išlaidų atidėjimas: Atidedant ataskaitinio laikotarpio išlaidų, tokių kaip mokėjimai tiekėjams ir nuoma, įrašymą į vėlesnį laikotarpį, ataskaitinio laikotarpio pajamos atrodo geresnės.
- Neapibrėžtieji neapibrėžtieji įsipareigojimai : Jei neįrašomi galimi įsipareigojimai, kurie gali atsirasti, ir nepakankamai įvertinus, kiek jie gali kainuoti, gali padidėti grynosios pajamos arba akcininkų nuosavybė.
- Nepakankamas pensijų įsipareigojimų vertinimas : Pensijų įsipareigojimais galima lengvai manipuliuoti, nes įsipareigojimai atsiranda ateityje, ir norint juos apskaičiuoti reikia naudoti įmonės sudarytus įverčius.
- Manipuliavimas atsargomis : Inventorius parodo pagamintų, bet dar neparduotų prekių vertę. Jei atsargų vertė per didelė, parduotos prekės savikaina bus per maža, todėl dirbtinai padidintos grynosios pajamos, darant prielaidą, kad faktinis atsargų ir pardavimo lygis išlieka pastovus.
Kūrybinės apskaitos realiame pasaulyje pavyzdžiai
„Laribee Wire Manufacturing Co“ siūlo gerą manipuliavimo atsargomis pavyzdį. Vario vielos gamintojas turėjo nemalonumų devintojo dešimtmečio pabaigoje, nes sumažėjo pardavimai neramioje statybų pramonėje, o didelis įsigijimas lėmė milžiniškas skolas. Laribee užfiksavo fantominį inventorių ir gabeno kitas atsargas padidinta verte, kad įtikintų bankus paskolinti jai 130 milijonų dolerių. Bendrovė pranešė apie 3 milijonų dolerių grynąsias pajamas tuo laikotarpiu, kai iš tikrųjų prarado 6, 5 milijono dolerių.
Dešimtajame dešimtmetyje energetikos, prekių ir paslaugų įmonė vykdė visokią neetišką apskaitos praktiką. Prieš pateikdamas bankroto bylą 2001 m., Jis slėpė skolas, neįvertino nuostolių ir manipuliavo įvairiais finansiniais duomenimis, siekdamas sukurti pelningumo iliuziją.
„WorldCom“ skandalas yra dar vienas aukšto lygio kūrybinės apskaitos, sukėlusios sukčiavimą, pavyzdys. Siekdama paslėpti mažėjantį pelningumą, įmonė padidino grynąsias pajamas ir pinigų srautus, apskaitydama išlaidas kaip investicijas. Kapitalizuodamas išlaidas, jis padidino pelną maždaug 3 milijardais dolerių 2001 m. Ir 797 milijonais dolerių 2002 m. Pirmąjį ketvirtį, pateikdamas 1, 4 milijardo dolerių pelną, o ne grynuosius nuostolius.
Ypatingos aplinkybės
Analitikams, turto valdytojams ir finansų žurnalistams nepavyko pamatyti daugelio minėtų skandalų, įrodančių, kad ne visada lengva pastebėti abejotiną apskaitos praktiką. Tačiau tai nereiškia, kad investuotojai turėtų sėdėti ir nieko nedaryti. Skeptiškai vertindami ir šiek tiek atidžiau skaitydami finansines ataskaitas, užuot vien susitelkę į tai, ką pabrėžia vadovybė, galite nueiti ilgą kelią aptikti įtartiną veiklą.
Geras išeities taškas yra atidžiai perskaityti įmonės išnašas, įvertinti auditorių patikimumą ir atidžiai atkreipti dėmesį į neįprastus skaičių pokyčius.
Palyginkite investicinių sąskaitų teikėjo pavadinimą Aprašymas Skelbėjo informacijos atskleidimas × Šioje lentelėje pateikti pasiūlymai yra iš partnerystės, iš kurios „Investopedia“ gauna kompensaciją.