Prestižo vertės sumažėjimas
Prestižo vertės sumažėjimas yra apskaitos mokestis, kurį įmonės apskaito, kai prestižo balansinė vertė finansinėse ataskaitose viršija jo tikrąją vertę. Apskaitoje prestižas apskaitomas tada, kai įmonė įsigyja turtą ir įsipareigojimus ir sumoka kainą, viršijančią jų identifikuojamą grynąją vertę.
Prestižo vertės sumažėjimas atsiranda, kai pablogėja įsigyjamo turto galimybės generuoti pinigų srautus, o prestižo tikroji vertė sumažėja žemiau jo balansinės vertės. Turbūt pats garsiausias prestižo vertės sumažėjimo mokestis buvo 98, 7 milijardo JAV dolerių, apie kuriuos 2002 m. Pranešta dėl „AOL Time Warner, Inc.“ susijungimo. Tuo metu tai buvo didžiausias prestižo vertės sumažėjimo nuostolis, kurį kada nors pranešė įmonė.
Pagrindiniai išvežamieji daiktai
- Prestižo vertės sumažėjimas yra apskaitos mokestis, atsirandantis tada, kai prestižo tikroji vertė nuo įsigijimo momento nukrenta žemiau anksčiau įrašytos vertės.
- Prestižas yra nematerialus turtas, kuris apskaičiuoja per didelę kitos įmonės pirkimo kainą, pagrįstą jos nuosavybės ar intelektine nuosavybe, prekės ženklo pripažinimu, patentais ir pan., Kurios nėra lengvai įvertinamos kiekybiškai.
- Nuostolis gali atsirasti, jei įsigytas turtas nebesuteikia tokių finansinių rezultatų, kokių iš jų anksčiau buvo tikėtasi pirkimo metu.
- Prestižo vertės sumažėjimo testas, suderintas su visuotinai priimtais apskaitos principais (BAP), turi būti atliekamas bent kartą per metus.
Prestižo vertės sumažėjimas
Kaip veikia prestižo vertės sumažėjimas
Prestižo vertės sumažėjimas yra uždarbis, kurį įmonės įrašo į savo pajamų ataskaitas po to, kai nustato įtikinamus įrodymus, kad su prestižu susijęs turtas nebegali įrodyti finansinių rezultatų, kurių iš jo buvo tikimasi įsigijimo metu.
Prestižas yra nematerialus turtas, paprastai susijęs su vienos įmonės pirkimu kitoje. Konkrečiai, prestižas yra apskaitomas tokiose situacijose, kai pirkimo kaina yra didesnė už viso identifikuojamo materialaus ir nematerialaus turto ir įsipareigojimų, prisiimtų įsigijimo metu, tikrąją vertę. Bendrovės prekės ženklo vertė, tvirta klientų bazė, geri santykiai su klientais, geri santykiai su darbuotojais ir bet kokie patentai ar patentuota technologija yra keli geros valios pavyzdžiai.
Kadangi daugelis įmonių įsigyja kitas firmas ir moka kainą, viršijančią įsigyto įmonės turimo identifikuojamo turto ir įsipareigojimų tikrąją vertę, skirtumas tarp įsigijimo turto ir įsigyto turto tikrosios vertės yra apskaitomas kaip prestižas. Tačiau, jei atsiranda nenumatytų aplinkybių, dėl kurių sumažėja tikėtini įsigyto turto pinigų srautai, užregistruoto prestižo dabartinė tikroji vertė gali būti mažesnė už tą, kuri buvo užregistruota iš pradžių, ir įmonė turi užregistruoti prestižo vertės sumažėjimą.
Ypatingos aplinkybės
Prestižo apskaitos standartų pakeitimai
Prestižo vertės sumažėjimas tapo problema 2000–2001 m. Apskaitos skandalų metu. Daugelis firmų dirbtinai padidino savo balansą pateikdamos per didelę prestižo vertę, kuriai tuo metu buvo leista amortizuoti per numatomą naudingo tarnavimo laiką. Amortizavus nematerialųjį turtą per jo naudingo tarnavimo laiką, sumažėja su tuo turtu susijusių apskaitinių išlaidų suma vieneriais metais.
Nors bulių rinkos anksčiau nekreipė dėmesio į prestižą ir panašias manipuliacijas, apskaitos skandalai ir taisyklių pasikeitimas privertė įmones pranešti apie prestižą realistiškai. Dabartiniai apskaitos standartai reikalauja, kad valstybinės įmonės atliktų metinius prestižo vertės sumažėjimo testus, o prestižas nebėra amortizuojamas.
Metinis prestižo vertės sumažėjimo testas
JAV visuotinai pripažinti apskaitos principai (BAP) reikalauja, kad bendrovės bent kartą per metus peržiūrėtų savo prestižą dėl vertės sumažėjimo atskaitomybės vieneto lygiu. Įvykiai, dėl kurių gali sumažėti prestižas, yra ekonominių sąlygų pablogėjimas, padidėjusi konkurencija, pagrindinio personalo praradimas ir reguliavimo veiksmai. Ataskaitinio vieneto apibrėžimas vaidina lemiamą vaidmenį bandymo metu; jis apibrėžiamas kaip verslo vienetas, kurį bendrovės vadovybė peržiūri ir įvertina kaip atskirą segmentą. Ataskaitinius vienetus paprastai sudaro atskiros verslo linijos, geografiniai vienetai ar dukterinės įmonės.
Prestižo vertės sumažėjimas nustatomas dviem etapais. Pirmiausia, įmonė turi palyginti atskaitingo vieneto tikrąją vertę su jos balansine verte balanse. Kadangi stebimoji rinkos vertė nustatoma atskaitomybės vieneto tikrajai vertei retai, vadovybės komandos tikrosios vertės įvertinimui paprastai naudoja finansinius modelius. Jei tikroji vertė viršija balansinę vertę, vertės sumažėjimo nėra. Bendrovėms neleidžiama užrašyti prestižo. Jei tikroji vertė yra mažesnė už balansinę vertę, įmonė turi atlikti antrą žingsnį, taikydama tikrąją vertę atskaitingo vieneto turtui ir įsipareigojimams. Perteklinis tikrosios vertės likutis yra naujas prestižas, o prestižo balansinė vertė turi būti sumažinta užsakant prestižo vertės sumažėjimo mokestį.
Pagrindinė prestižo vertės sumažėjimo testų procedūra yra nustatyta Finansinių apskaitos standartų valdybos (FASB) Apskaitos standartų kodifikavimo (ASC) dokumente ASC 350-20-35, „Paskesnis vertinimas“. Su kodifikacija galite susipažinti tiesiogiai internete. Prestižo vertės sumažėjimo testas vyksta trimis plačiais etapais:
- Preliminarus kokybinis įvertinimas
- Kiekybinio įvertinimo pirmasis etapas
- Antrasis kiekybinio įvertinimo etapas