Kuo skiriasi „Mark-To-Market“ apskaita ir istorinių išlaidų apskaita

Turto kainai ar vertei registruoti naudojami du metodai: istorinė savikaina ir rinkos vertės arba tikrosios vertės apskaita. Istorinė savikaina nustato pradinę turto savikainos vertę, tuo tarpu rinkos vertė - dabartinė turto rinkos vertė.

Istorinių išlaidų metodas

Ankstesnės savikainos apskaita yra apskaitos metodas, kai turtas, nurodytas įmonės finansinėse ataskaitose, yra apskaitomas atsižvelgiant į kainą, kuria jis iš pradžių buvo nupirktas.

Pagal visuotinai pripažintus apskaitos principus (BAP) Jungtinėse Amerikos Valstijose, istorinės savikainos principas apskaitomas įmonės balanse esančiam turtui pagal kapitalą, išleistą jiems nusipirkti. Šis metodas pagrįstas ankstesniais įmonės sandoriais ir yra konservatyvus, lengvai apskaičiuojamas ir patikimas.

Tačiau vėliau istorinė turto kaina nebūtinai yra aktuali. Jei įmonė įsigijo pastatą prieš kelis dešimtmečius, tuomet dabartinė pastato rinkos vertė gali būti verta kur kas daugiau, nei rodo balansas.

Pavyzdžiui, tarkime, kad įmonė ABC prieš 100 metų Niujorke nusipirko kelis būstus už 50 000 USD. Dabar, po 100 metų, nekilnojamojo turto vertintojas apžiūri visus objektus ir daro išvadą, kad numatoma jų rinkos vertė yra 50 milijonų dolerių. Tačiau jei įmonė taiko istorinius apskaitos principus, tada balanse įrašyto turto kaina išlieka 50 000 USD. Daugeliui gali atrodyti, kad ypač vertingas turtas ir apskritai bendrovės turtas nėra tiksliai atspindėti knygose. Dėl šio neatitikimo kai kurie buhalteriai registruoja turtą pagal rinkos kainą, teikdami finansinę atskaitomybę.

Įkainojimo pagal rinkos metodą metodas

Įvertinimo pagal rinkos metodą apskaitoje apskaitoma dabartinė turto arba įsipareigojimų rinkos kaina finansinėse ataskaitose. Taip pat žinomas kaip tikrosios vertės apskaita, tai metodas, kurį įmonės naudoja pateikdamos savo turtą ir įsipareigojimus numatoma pinigų suma, kurią jie gautų, jei parduotų turtą ar būtų sumažinta jų prievolė. Naudojant šiuolaikinius matavimus, rinkos vertės apskaitos tikslais siekiama, kad finansinės apskaitos informacija būtų tikslesnė ir tinkamesnė.

Tęskime aukščiau naudojamą pavyzdį: Bendrovė ABC prieš 100 metų Niujorke nusipirko kelis būstus už 50 000 USD. Dabar jų rinkos vertė siekia 50 milijonų dolerių. Jei įmonė taiko rinkos vertės apskaitos principus, tada balanse įrašyto turto kaina padidėja iki 50 milijonų dolerių, kad būtų tiksliau atspindėta jų vertė šiandieninėje rinkoje.

Tačiau šio metodo problemų gali kilti, kai staiga svyruoja rinkos kainos, kaip tai nutiko per hipotekinių paskolų subprincipą 2007–2008 m., Po kurio kilo Didžioji recesija ir daugelį metų sumažėjusios nekilnojamojo turto kainos. Prieš finansinę krizę įmonės ir bankai naudojo rinkos vertės apskaitą, dėl kurios padidėjo įmonių veiklos rodikliai.

Kadangi bendrovių turto kainos pakilo dėl būsto rinkos pakilimo, apskaičiuotas pelnas buvo realizuotas kaip grynosios pajamos. Tačiau, krizę ištikus, nekilnojamojo turto kainos sparčiai mažėjo. Staiga visi jų vertės įvertinimai buvo žiaurūs ir dėl to kalta rinkos vertė.

Kai atsiranda staigus, nenuspėjamas kainų svyravimas, rinkos vertės apskaita pasirodo netiksli. Atliekant istorinių išlaidų apskaitą, sąnaudos išlieka pastovios - tai ilgainiui gali pasirodyti tikslesnis vertės matuoklis.