Materialiojo dalyvavimo testai
Materialinio dalyvavimo testai yra vidaus pajamų paslaugų (IRS) kriterijų rinkinys, pagal kurį įvertinama, ar mokesčių mokėtojas iš esmės dalyvavo prekybos, verslo, nuomos ar kitoje pajamas gaunančioje veikloje. Mokesčių mokėtojas iš esmės dalyvauja, jei išlaikė vieną iš septynių materialinio dalyvavimo testų. Tačiau pasyvios veiklos taisyklės riboja nuostolių išskaičiavimą, kai mokesčių mokėtojų dalyvavimas neatitinka bent vieno iš septynių materialiojo dalyvavimo testų.
Materialus dalyvavimas gali būti ir negali būti blogesnis už pasyvų dalyvavimą bet kurioje situacijoje. Rekomenduojama, kad priimant tą sprendimą padėtų patarėjas finansų klausimais.
Kaip veikia materialiojo dalyvavimo testai
Materialus dalyvavimas pajamas gaunančioje veikloje paprastai yra nuolatinė, tęstinė ir esminė veikla. Pajamų didinimo veiksmai, kuriuose mokesčių mokėtojas iš esmės dalyvauja, yra aktyvios pajamos arba nuostoliai. Aktyvus nuostolis gali būti atskaitytas, tačiau jam taikomos rizikos taisyklės ar kiti apribojimai, nustatyti vidaus pajamų kodekso (IRC).
Dalyvavimui, kuris neatitinka vieno iš materialių dalyvavimo testų, taikomos pasyvios veiklos taisyklės. Pasyvus dalyvavimas įmonėje, kuriančioje pajamas, yra dalyvavimas, kuris nėra reguliarus, tęstinis ir esminis. Pajamų didinimo veiksmai, kuriuose mokesčių mokėtojas pasyviai dalyvauja, yra pasyvios pajamos ir nuostoliai. Pasyvaus aktyvumo taisyklės riboja bet kokio pasyvaus nuostolio atskaitymą.
Pagrindiniai išvežamieji daiktai
- Materialiniai dalyvavimo testai padeda nustatyti, ar mokesčių mokėtojas iš esmės dalyvavo versle, nuomos ar kitoje pajamas gaunančioje veikloje.
- Reikšmingas dalyvis iš savo mokesčių deklaracijų gali atskaityti visą nuostolių sumą.
- Norint gauti kvalifikaciją, turi būti įvykdytas tik vienas iš septynių materialinio dalyvavimo testų.
- Pasyvaus aktyvumo taisyklės riboja bet kokio pasyvaus nuostolio atskaitymą.
- IRS reikalaujama dokumentų, įrodančių, kad dalyvavimas yra reikšmingas.
Materialiojo dalyvavimo testų rūšys
Kiekvienais mokestiniais metais mokesčių mokėtojas arba jo sutuoktinė gali būti laikomi materialiai dalyvaujančiais įmonėje, jei jie atitinka bet kurį iš septynių materialinio dalyvavimo testų.
- 1 testas: dalyvavimas daugiau nei 500 valandų.
- 2 testas: veikla, kurią iš esmės sudarė visas dalyvavimas.
- 3 testas: dalyvavimas daugiau nei 100 valandų ir ne mažiau kaip bet kurio kito asmens dalyvavimas.
- 4 testas: tai reikšminga dalyvavimo veikla, kartu su visa reikšminga dalyvavimo veikla, trunkančia daugiau nei 500 valandų. Didelė dalyvavimo veikla yra verslas, kuriame mokesčių mokėtojas daugiau nei 100 valandų dalyvauja neatlikdamas jokio kito šešių testų.
- 5 testas: dalyvavimas per bet kuriuos penkerius (5) iš praėjusių dešimt (10) mokestinių metų.
- 6 testas: tai asmeninių paslaugų veikla bet kokius trejus (3) ankstesnius mokestinius metus. Asmeninių paslaugų veikla yra veikla, kurios metu kapitalas nėra toks materialus pajamas gaunantis veiksnys, kaip sveikata, teisė, inžinerija, architektūra, apskaita, aktuariniai mokslai, scenos menai ar konsultacijos.
- 7 testas: reguliarus, nepertraukiamas ir esminis vakarėlis ilgiau nei 100 valandų, remiantis visais faktais ir aplinkybėmis.
Materialiojo dalyvavimo testų pranašumai ir trūkumai
Ne visas laikas, praleistas atliekant tam tikrą veiklą, bus įskaičiuotas į 100 valandų arba 500 valandų 1, 3, 4 ar 7 bandymų slenksčius.
Laikas, praleistas kaip investuotojas, nebus įskaitomas, nebent jie gali parodyti tiesioginį dalyvavimą kasdieniniame veiklos valdyme. Mokesčių mokėtojai, dirbantys darbą, kurį paprastai neatlieka savininkas, neįskaičiuojami į materialinio dalyvavimo valandas ir į darbą ar į darbą važiuojamą laiką. Darbas, kurio pagrindinis tikslas - išvengti pasyvių nuostolių taisyklės, kad būtų išvengta nuostolių, nėra materialus dalyvavimas. Galiausiai negalima įskaičiuoti dalyvavimo grynai vadybinėje veikloje, kai kiti vadovai negauna jokios kompensacijos.
Ribotų partnerių dalyvavimas jiems priklausančiose įmonėse yra pasyvus dalyvavimas, nebent jie išlaikytų vieną, penkis ar šešis materialinio dalyvavimo testus. Kai mokesčių mokėtojas dalyvauja dviejose įmonėse, valdomose per tą patį perėjimo subjektą, turi būti laikomasi bent vieno iš septynių kiekvienos įmonės testų, kad būtų galima reikšmingai dalyvauti abiejose veiklose.
Specialios materialinio dalyvavimo testų nuostatos
Mokesčių mokėtojai, turintys nuosavybės teisę į įmonę, gauna dalyvavimo kreditą už atliktą darbą. Identifikuodamas praleistas valandas ir atlikto darbo pobūdį, mokesčių mokėtojas nustato jų dalyvavimą. Mokesčių mokėtojas pagrindžia dalyvavimą įrašais, kuriuos tvarko, pavyzdžiui, susitikimų knygomis, kalendoriais, pasakojimo santraukomis ar kitomis pagrįstomis priemonėmis.
Norėdami gauti daugiau informacijos, skaitykite skyrių „Materialinis dalyvavimas“, pateiktą Vidaus pajamų tarnybos (IRS) 925 leidimo 5–6 puslapiuose.
Palyginkite investicinių sąskaitų teikėjo pavadinimą Aprašymas Skelbėjo informacijos atskleidimas × Šioje lentelėje pateikti pasiūlymai yra iš partnerystės, iš kurios „Investopedia“ gauna kompensaciją.