Medžiagos silpnumas
Esminis trūkumas yra tada, kai vienos ar daugiau įmonės vidaus kontrolės priemonių - veiklos, taisyklių ir procesų, skirtų užkirsti kelią reikšmingiems finansinės atskaitomybės pažeidimams ir pagerinti veiklos efektyvumą - neveiksmingumas. Jei vidaus kontrolės trūkumas yra esminis trūkumas, tai gali lemti reikšmingą iškraipymą įmonės finansinėse ataskaitose. Tai padarytų įmonės finansinės atskaitomybės duomenis nepatikimais ir neveiksmingais vertinant įmonės finansinę būklę ir nustatant pagrįstą bendrovės akcijų kainą.
Kai atliekamas auditas ir nustatomi esminiai bendrovės vidaus kontrolės trūkumai, auditoriai praneša apie reikšmingus trūkumus audito komitetui. Kiekviena JAV viešai parduodama įmonė privalo turėti kvalifikuotą audito komitetą. Audito komitetas, kuris yra direktorių valdybos dalis, reikalauja, kad bendrovės vadovybė imtųsi priemonių kontrolėms nustatyti ir esminiams trūkumams pašalinti.
Medžiagos silpnumo supratimas
Esminis trūkumas, apie kurį pranešė auditorius, tiesiog rodo, kad gali būti iškraipymų. Jei esminis trūkumas nebus aptiktas ir neišspręstas, įmonės finansinėse ataskaitose galiausiai gali atsirasti reikšmingas iškraipymas. Įmonės finansinės atskaitomybės klaida gali turėti apčiuopiamą poveikį įmonės vertinimui.
JAV įmonės, rengdamos finansinę atskaitomybę, privalo vadovautis Vertybinių popierių biržos komitetu (SEC) priimtais Visuotinai priimtais apskaitos principais (BAP). Daugelis JAV firmų laikosi 5% reikšmingumo taisyklės, pagal kurią teigiama, kad neteisingos vertės, 5% viršijančios bazę (pvz., Bendrasis pelnas, grynosios pajamos ir pan.), Yra reikšmingos.
Kartais materialus silpnumas ir reikšmingas trūkumas naudojami pakaitomis. Jie abu nustato trūkumus, tačiau vienas turi didesnį svorį nei kitas. Didelis trūkumas, kuris yra vienas ar keli bendrovės finansinės atskaitomybės trūkumai, reikalauja dėmesio, tačiau mažiau tikėtina, kad turės įtakos finansinėms ataskaitoms, kaip ir reikšmingi trūkumai.
BAP neapsaugo nuo esminių trūkumų ir nepateikia jų gairių.
Medžiagos silpnumo pavyzdys
Pvz., Jei 100 mln. USD padidintos pajamos būtų reikšmingas iškraipymas įmonei, kuriai kasmet parduodama 500 mln. USD. Neteisingas įmonės vertinimas dėl esminių trūkumų gali turėti įtakos bendrovės akcijų kainai. Atsižvelgiant į tai, kad jie gali trukdyti viešosios rinkos vientisumui, svarbu laiku nustatyti ir ištaisyti esminius bendrovės vidaus kontrolės trūkumus.
2018 m. Spalio mėn. „Costco Wholesale“ (COST) pranešė apie esminį vidaus kontrolės trūkumą. Kaip rašoma pranešime spaudai, „trūkumas susijęs su bendrąja informacinių technologijų kontrole vartotojų prieigos ir programų pokyčių valdymo srityse, susijusiose su tam tikromis informacinių technologijų sistemomis, kurios palaiko bendrovės finansinės atskaitomybės procesus“. Paprasčiau tariant, pašaliniai asmenys galėjo patekti į įmonės finansinės atskaitomybės sistemas.
Pagrindiniai išvežamieji daiktai
- Esminis trūkumas egzistuoja, kai sugenda viena ar kelios vidinės kontrolės priemonės.
- Nustačius įmonės audito komitetą, būtina pašalinti trūkumus.
- Neišspręstas esminis trūkumas gali sukelti reikšmingą iškraipymą - neteisinga informacija finansinėje atskaitomybėje, galinti pakeisti jos vartotojų sprendimus.
Bendrovė taip pat pranešė, kad finansinėse ataskaitose nenustatė jokių iškraipymų ir kad taisymo darbai pradėti nedelsiant. Kadangi valymas bus tęsiamas visą 2019 m., Visi šios vidaus kontrolės pertraukos padariniai gali būti iki galo neišnaudoti, kol nebus nustatyta. Netrukus po viešo pranešimo jų akcijų kaina krito maždaug 4%.
Palyginkite investicinių sąskaitų teikėjo pavadinimą Aprašymas Skelbėjo informacijos atskleidimas × Šioje lentelėje pateikti pasiūlymai yra iš partnerystės, iš kurios „Investopedia“ gauna kompensaciją.