Kas yra mokesčių sutartis?
Mokesčių sutartis yra dvišalis dviejų šalių susitarimas, kuriuo siekiama išspręsti problemas, susijusias su dvigubu pasyvių ir aktyvių pajamų apmokestinimu. Mokesčių sutartys paprastai nustato mokesčio sumą, kurią šalis gali taikyti mokesčių mokėtojo pajamoms, jų kapitalui, turtui ar turtui. Kai kurios šalys laikomos mokesčių rojumi. Paprastai šios šalys nesudaro mokesčių sutarčių.
Mokesčių sutartis taip pat vadinama dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartimi (DTA).
Mokesčių sutartis paaiškinta
Kai asmuo ar verslas investuoja į užsienio šalį, kyla klausimas, kuri šalis turėtų apmokestinti investuotojo pajamas. Abi šalys - kilmės šalis ir gyvenamoji šalis - gali sudaryti mokesčių sutartį, kad susitartų, kuri šalis turėtų apmokestinti investicines pajamas, kad tos pačios pajamos nebūtų apmokestinamos du kartus.
Šaltinis yra šalis, kurioje priimamos vidinės investicijos, taip pat žinoma kaip kapitalą importuojanti šalis. Rezidencijos šalis arba kapitalą eksportuojanti šalis yra investuotojo gyvenamoji šalis. Siekiant išvengti dvigubo apmokestinimo, mokesčių sutartys gali būti sudarytos pagal vieną iš dviejų modelių: EBPO modelį ir Jungtinių Tautų (JT) pavyzdinę konvenciją.
EBPO mokesčių modelis
Ekonominio bendradarbiavimo ir plėtros organizacija (EBPO) yra 34 šalių grupė, siekianti skatinti pasaulio prekybą ir ekonominę pažangą. EBPO pajamų ir kapitalo mokesčių konvencija yra palankesnė kapitalą eksportuojančioms šalims nei kapitalą importuojančioms šalims. Šalies šalis reikalauja atsisakyti dalies ar viso mokesčio už tam tikras pajamų rūšis, kurias uždirba kitos sutarties šalies gyventojai. Dvi dalyvaujančios šalys gaus naudos iš tokio susitarimo, jei prekybos ir investicijų srautai tarp abiejų šalių bus gana vienodi, o gyvenamoji šalis apmokestins visas pajamas, kurioms šaltinis yra šaltinis.
JT mokesčių sutarties modelis
Antrasis sutarties modelis oficialiai vadinamas Jungtinių Tautų pavyzdine dvigubo apmokestinimo išvengimo konvencija tarp išsivysčiusių ir besivystančių šalių. JT pasirašyta sutartis - tarptautinė organizacija, siekianti sustiprinti politinį ir ekonominį valstybių narių bendradarbiavimą - suteikia palankias apmokestinimo teises užsienio valstybei, į kurią investuojama. Paprastai ši palanki apmokestinimo schema naudinga besivystančioms šalims, gaunančioms vidines investicijas. Šaltinio šaliai suteikiamos padidintos apmokestinimo teisės už nerezidentų verslo pajamas, palyginti su EBPO pavyzdine konvencija. Jungtinių Tautų pavyzdinė konvencija labai remiasi EBPO pavyzdine konvencija.
Išskaitymo mokesčiai
Vienas iš svarbiausių mokesčių sutarties aspektų yra išskaičiuojamųjų mokesčių politika, kuri nustato, kiek mokesčio renkamos pajamos (palūkanos ir dividendai) iš nerezidentui priklausančių vertybinių popierių. Pvz., Jei A ir B šalių mokesčių sutartyje nustatyta, kad jų dvišalis išskaičiuojamasis mokestis už dividendus yra 10%, tada šalis A apmokestins dividendus, kurie į B šalį mokės 10% tarifu, ir atvirkščiai.
JAV yra sudariusios mokesčių sutartis su keliomis šalimis, kurios padeda sumažinti ar panaikinti užsienio šalių gyventojų mokamą mokestį. Šie lengvatiniai tarifai ir lengvatos skiriasi įvairiose šalyse ir pagal tam tikras pajamų rūšis. Pagal tas pačias sutartis Jungtinių Valstijų gyventojai ar piliečiai yra apmokestinami lengvatiniu tarifu arba jiems netaikomi užsienio mokesčiai už tam tikras pajamų rūšis, kurias jie gauna iš šaltinių užsienio šalyse. Taigi sakoma, kad mokesčių sutartys yra abipusės, nes jos taikomos abiejose sutarties šalyse. Dažnai šių variantų nustatymui naudojami analitikai.
Palyginkite investicinių sąskaitų teikėjo pavadinimą Aprašymas Skelbėjo informacijos atskleidimas × Šioje lentelėje pateikti pasiūlymai yra iš partnerystės, iš kurios „Investopedia“ gauna kompensaciją.