8 būdų, kaip bendrovės ruošia knygas

Kiekviena įmonė tam tikru mastu manipuliuoja savo skaičiais, kad įsitikintų, jog biudžetas subalansuotas, vadovai gauna premijas, o investuotojai ir toliau siūlo finansavimą. Tokia kūrybinga apskaita nėra nieko naujo. Tačiau tokie veiksniai kaip godumas, neviltis, amoralumas ir blogas vertinimas gali priversti kai kuriuos vadovus peržengti liniją į tiesioginį įmonių sukčiavimą.

„Enron“, „Adelphia“ ir „WorldCom“ yra kraštutiniai pavyzdžiai, kai bendrovės, gaminusios knygas, reikalavo milijardų turto, kurio tiesiog nebuvo. Tai yra taisyklės išimtys. Tokie nuostatai, kaip 2002 m. Sarbaneso-Oxley įstatymas, federalinis įstatymas, kuriuo buvo įvesta išsami verslo finansinės praktikos, nukreiptos į viešai kontroliuojamas korporacijas, reforma, jų vidinė finansinė kontrolė ir finansinės atskaitomybės audito procedūros, didžiąja dalimi valdė atsargiai veikiančias įmones.

Tačiau investuotojai vis tiek turėtų žinoti, kaip atpažinti pagrindinius suklastotų pareiškimų įspėjamuosius ženklus. Informacija paprastai yra slepiama net nuo buhalterių, tačiau finansinėse ataskaitose yra raudonos vėliavos, rodančios, kad reikia naudoti manipuliavimo metodus.

Kai kurios įmonės manipuliuoja savo apskaitos praktika, norėdamos nuspalvinti paveikslėlį, kai kalbama apie jų finansus. To priežastys yra didesnių premijų teikimas vadovams arba investuotojų pritraukimas.

1. Pagreitėja pajamos

Vienas iš būdų paspartinti pajamas yra vienkartinių išmokų rezervavimas kaip einamasis pardavimas, kai paslaugos faktiškai teikiamos per kelerius metus. Pvz., Programinės įrangos paslaugų teikėjas gali gauti išankstinį mokėjimą už ketverių metų paslaugų sutartį, tačiau visą mokėjimą įrašo kaip pardavimą tuo laikotarpiu, kai buvo gautas mokėjimas. Tinkamas, tikslesnis būdas yra amortizuoti pajamas per visą paslaugų sutarties galiojimo laiką.

Antroji pajamų didinimo taktika vadinama „kanalo įdaru“. Čia gamintojas ketvirčio pabaigoje pateikia didelę siuntą platintojui ir registruoja siuntą kaip pardavimą. Bet platintojas turi teisę grąžinti neparduotas prekes. Kadangi prekes galima grąžinti ir joms negarantuojama, kad jos bus parduotos, gamintojas turėtų saugoti produktus, klasifikuojamus kaip atsargų rūšis, kol platintojas pardavė produktą.

Pagrindiniai išvežamieji daiktai

• Daugelis kompanijų vykdo apskaitos procedūras, kad optimaliai atspindėtų savo veiklą.
• Godumas ir blogas sprendimas gali būti verslo sukčiavimo pirmtakas.
• 2002 m. Sarbaneso-Oxley įstatyme buvo pradėtos reformos, kurios didžiąja dalimi kontroliuoja pasyvias įmones.
• Finansinės ataskaitos gali nurodyti manipuliavimo metodais naudojimą, pavyzdžiui, pajamų padidėjimą; atidėti išlaidas; spartėjančios išlaidos prieš susijungimą; pensijų planų, nebalansinių straipsnių ir sintetinės nuomos finansinis svertas.

2. Atidėti išlaidas

Dešimtojo dešimtmečio pradžioje AOL buvo kaltas dėl vėlavimo padengti išlaidas, kai pirmą kartą platino savo diegimo kompaktinius diskus. AOL į šią rinkodaros kampaniją žiūrėjo kaip į ilgalaikę investiciją ir kapitalizavo sąnaudas, tai yra, perkėlė jas iš pelno (nuostolių) ataskaitos į balansą, kur kampanija bus išleidžiama per metus. Konservatyvesnis (ir tinkamesnis) būdas yra padengti išlaidas kompaktinių diskų išsiuntimo laikotarpiu.

3. Spartėjančios išlaidos prieš susijungimą

Tai gali pasirodyti nenaudinga, tačiau prieš pasibaigiant susijungimui įsigyjama įmonė sumokės, galbūt, išankstinį mokėjimą, kiek įmanoma daugiau išlaidų. Tada po susijungimo sujungto ūkio subjekto pelnas vienai akcijai (EPS) padidės greičiau, palyginti su praėjusiais ketvirčiais. Be to, įmonė jau bus užregistravusi išlaidas ankstesniu laikotarpiu.

Knygų virimas

4. Vienkartinės išlaidos

Apskaičiuojant nepaprastus įvykius, vienkartinės išlaidos yra vienkartiniai mokesčiai, skirti padėti investuotojams geriau analizuoti vykstančius veiklos rezultatus. Tačiau kai kurios bendrovės tuo naudojasi kiekvienais metais. Tada, praėjus keliems ketvirčiams, jie „atranda“, kad rezervavo per daug ir sumą grąžina į pajamas (žr. Kitą taktiką).

5. Kitos pajamos ar išlaidos

Kitos pajamos ar išlaidos yra kategorija, kuri gali paslėpti daugybę nuodėmių. Čia įmonės rezervuoja bet kokius „perteklinius“ rezervus iš ankstesnių mokesčių (vienkartinių ar kitokių). Kitos pajamos ar išlaidos taip pat yra ta vieta, kur įmonės gali paslėpti kitas išlaidas, įskaitydamos jas iš kitų naujai gautų pajamų. Kitų pajamų šaltiniai yra įrangos pardavimas ar investicijos.

6. Pensijų planai

Jei įmonė turi apibrėžtų išmokų planą, ji gali jį naudoti savo naudai. Bendrovė gali padidinti uždarbį sumažindama plano išlaidas. Jei investicijos į planą išaugs greičiau nei numatyta įmonės prielaidose, įmonė galėtų šį padidėjimą užregistruoti kaip pajamas. Dešimtojo dešimtmečio pabaigoje keletas didelių firmų, kai kurios iš jų buvo „mikroschemos“, naudojo tokią techniką.

7. Nebalansiniai straipsniai

Bendrovė gali sukurti atskiras dukterines įmones, kurios galėtų prisiimti įsipareigojimus ar patirti išlaidų, kurių patronuojanti įmonė nenori atskleisti. Jei šios dukterinės įmonės įsteigiamos kaip atskiri juridiniai asmenys, kurie visiškai nepriklauso patronuojančiai įmonei, jie neprivalo būti įrašomi į patronuojančios įmonės finansinę atskaitomybę ir įmonė gali jas paslėpti nuo investuotojų.

8. Sintetinė nuoma

Sintetinė nuoma gali būti naudojama siekiant išlaikyti, pavyzdžiui, naujo pastato sąnaudas įmonės sąskaitoje. Iš tikrųjų sintetinė nuoma leidžia įmonei išsinuomoti turtą sau. Tai veikia taip: patronuojančios įmonės įsteigtas specialios paskirties subjektas įsigyja turtą, tada jį nuomoja patronuojančiai įmonei. Dėl to balanse parodomas specialios paskirties įmonės turtas, kuris nuomą traktuoja kaip kapitalo nuomą ir nuskaičiuoja nusidėvėjimo sąnaudas iš savo pelno. Tačiau turtas nerodomas patronuojančios įmonės balanse. Patronuojanti įmonė nuomos sutartį traktuoja kaip veiklos nuomos mokestį ir už pelno (nuostolių) ataskaitą mokamą mokestį išskaito. Taip pat neatskleidžiama, kad pasibaigus nuomos sutarčiai, patronuojanti įmonė privalo pirkti pastatą - didžiulė atsakomybė, niekur balanse nenurodyta.

Esmė

Nepaisant daugybės reformų įstatymų, vis dar pasitaiko įmonių klaidų. Paslėptų elementų radimas įmonės finansinėse ataskaitose yra įspėjamasis ženklas, kad galima manipuliuoti uždarbiu. Tai nereiškia, kad įmonė neabejotinai ruošia knygas, tačiau prieš investuojant gali būti verta kasti giliau.