Nusidėvėjimo metodų ir prielaidų supratimas

Nors įmonės finansinės ataskaitos - pajamų ataskaita, balansas, grynųjų pinigų srautų ataskaita ir nuosavo kapitalo ataskaita - parodo įmonės finansinę būklę ir pažangą, jos negali pateikti visiškai tikslaus vaizdo. Daugelyje šių teiginių visada yra prielaidų, kurios, pasikeitus, gali turėti didesnį ar mažesnį poveikį bendrovės esminei linijai ir (arba) akivaizdžiai sveikatai. Šiame straipsnyje apžvelgiama, kaip nusidėvėjimo prielaidos daro įtaką ilgalaikio turto vertei ir kaip tai gali turėti įtakos trumpalaikių pajamų rezultatams.

Gelbėjimo vertės ir nusidėvėjimas

Viena iš visuotinai priimtų apskaitos principų (BAP) pasekmių yra ta, kad nors pinigai yra naudojami už ilgalaikį turtą, pvz., Puspriekabę, skirtą prekėms pristatyti, apmokėti, tačiau išlaidos nėra nurodomos kaip sąnaudos, susijusios su pajamomis toje pačioje ataskaitoje. laikas. Vietoj to, išlaidos yra apskaitomos kaip turtas balanse ir ši vertė yra pastoviai mažinama per turto naudingo tarnavimo laiką. Šis sumažinimas yra išlaidos, vadinamos nusidėvėjimu. Taip atsitinka dėl atitikimo principo, nustatyto BAP, kuris sako, kad išlaidos yra apskaitomos tuo pačiu ataskaitiniu laikotarpiu kaip ir pajamos, kurios uždirbamos dėl tų išlaidų.

Pavyzdžiui, tarkime, kad puspriekabės kaina yra 100 000 USD, ir tikimasi, kad priekaba tarnaus 10 metų. Jei tikimasi, kad priekabos vertė to laikotarpio pabaigoje bus 10 000 USD (gelbėjimo vertė), 9 000 USD būtų įrašomi kaip nusidėvėjimo sąnaudos kiekvieniems iš tų 10 metų - (savikaina - gelbėjimo vertė) ÷ metų skaičius.

Pastaba: Šiame pavyzdyje naudojamas tiesinis nusidėvėjimo metodas, o ne pagreitinto nusidėvėjimo metodas, kuris registruoja didesnes nusidėvėjimo sąnaudas ankstesniais metais ir mažesnes vėlesniais metais. Taip pat yra dvi prielaidos, įtrauktos į nusidėvėjimo sumą: numatomas tarnavimo laikas ir gelbėjimo vertė.

Ilgalaikis turtas

Jei pažvelgtumėte į ilgalaikį turtą, tokį kaip ilgalaikis turtas, įrenginiai ir įranga (PP&E), balanse dažnai yra dvi eilutės, parodančios to turto savikainą ir tai, kiek nusidėvėjimo buvo priskaičiuota pagal šią vertę. (Kartais jie sujungiami į vieną eilutę, pavyzdžiui, „PP&E atėmus nusidėvėjimą“).

figūra 1

Aukščiau pateiktame pavyzdyje per metus buvo nupirkta 360 000 USD vertės PP&E (tai parodoma kaip pinigų išlaidos pinigų srautų ataskaitoje) ir nuskaitytas 150 000 USD nusidėvėjimas (kuris bus parodytas pelno (nuostolių) ataskaitoje). Skirtumas tarp metų pabaigos PP&E ir metų pabaigoje sukaupto nusidėvėjimo yra 2, 4 mln. USD, tai yra viso to turto apskaitinė vertė. Jei minėta puspriekabė iki šio laikotarpio būtų buvusi knygose trejus metus, tai 9000 USD iš to 150 000 USD nusidėvėjimo būtų buvę leistina priekabai, o priekabos buhalterinė vertė metų pabaigoje būtų 73 000 USD. Nesvarbu, ar priekaba šiuo metu galėtų būti parduota už 80 000 ar 65 000 USD (rinkos vertė) - balanse ji siekia 73 000 USD.

Tarkime, kad priekabų technologija per pastaruosius trejus metus labai pasikeitė, ir bendrovė nori parduoti savo priekabą į patobulintą versiją, pardavinėdama senąją. Yra trys tokio pardavimo scenarijai. Pirma, priekabą galima parduoti už jos apskaitinę vertę - 73 000 USD. Tokiu atveju PP&E turtas yra sumažinamas 100 000 USD, o sukauptas nusidėvėjimas padidinamas 27 000 USD, kad būtų galima pašalinti priekabą iš knygų. (Visais atvejais grynųjų pinigų sąskaitos likutis padidės pardavimo suma.)

Antrasis scenarijus, kuris gali atsirasti, yra tai, kad bendrovė tikrai nori naujos priekabos ir nori parduoti senąją tik už 65 000 USD. Šiuo atveju finansinėse ataskaitose atsitinka trys dalykai. Pirmieji du yra tokie patys, kaip aukščiau, kad pašalintumėte priekabą iš knygų. Be to, nuostolių ataskaitoje užfiksuota 8000 USD, nes už seną priekabą buvo gauta tik 65 000 USD, kai jos buhalterinė vertė buvo 73 000 USD.

Trečiasis scenarijus iškyla, jei įmonė randa nekantraujantį pirkėją, norintį sumokėti 80 000 USD už seną priekabą. Kaip ir galima tikėtis, įvyksta tie patys du balanso pokyčiai, tačiau šį kartą pelno (nuostolių) ataskaitoje užfiksuotas 7 000 USD pelnas, kuris parodo skirtumą tarp balansinės ir rinkos vertės.

Tarkime, kad įmonė taikė pagreitinto nusidėvėjimo metodą, pavyzdžiui, dvigubai mažėjantį balanso nusidėvėjimą. (Žr. 2 paveikslą, kuriame pateiktas tiesinio ir dvigubai mažėjančio 100 000 USD nusidėvėjimo skirtumas.) Taikant dvigubai mažėjantį balanso metodą, priekabos buhalterinė vertė po trejų metų būtų 51 200 USD, o pardavimo pelnas - 80 000 USD būtų 28 800 USD, įrašytų pelno deklaracijoje - gana vienkartinis padidėjimas! Taikant šį pagreitintą metodą, tuos trejus metus išlaidos būtų buvusios didesnės ir dėl to būtų gautos mažesnės grynosios pajamos. Taip pat būtų mažesnis grynasis PP&E turto balansas. Tai tik vienas iš pavyzdžių, kaip nusidėvėjimo pasikeitimas gali paveikti tiek apatinę liniją, tiek balansą.

Numatomas tarnavimo laikas yra dar viena sritis, kurioje nusidėvėjimo pasikeitimas turės įtakos tiek apatinei linijai, tiek balansui. Tarkime, kad įmonė naudoja tiesiogiai aprašytą grafiką. Po trejų metų įmonė keičia numatomą tarnavimo laiką iš viso 15 metų, tačiau gelbėjimo vertė išlieka ta pati. Šiuo metu apskaitinė vertė yra 73 000 USD (negrįžtant ir „koreguojant“ iki šiol taikytą nusidėvėjimą keičiant prielaidas), liko 63 000 USD nuvertėti. Tai bus padaryta per ateinančius 12 metų (15 metų tarnavimo laikas atėmus trejus metus). Naudojant šį naują ilgesnį laiko tarpą, nusidėvėjimas dabar bus 5250 USD per metus, o ne pradiniai 9000 USD. Tai padidina pajamų deklaraciją 3750 USD per metus, visa kita yra ta pati. Tai taip pat neleidžia taip greitai mažėti balanso turto daliai, nes balansinė vertė išlieka didesnė. Abu šie atvejai gali padėti įmonei pasirodyti „geresnei“ su didesnėmis pajamomis ir stipresniu balansu.

Panašūs dalykai įvyksta, jei keičiama prielaida apie gelbėjimo vertę. Tarkime, kad bendrovė po trejų metų keičia gelbėjimo vertę nuo 10 000 USD iki 17 000 USD, tačiau išlaiko originalų 10 metų eksploatavimo laiką. Buhalterinė vertė - 73 000 USD, dabar liko tik 56 000 USD nusidėvėti per septynerius metus, arba 8 000 USD per metus. Tai padidina pajamas 1000 USD, tuo pačiu padidindami balansą kiekvienais metais ta pačia suma.

Stebėkite prielaidas

Nusidėvėjimas yra priemonė, kuria „sunaudojama“ turto apskaitinė vertė, nes tai padeda gauti pajamų. Puspriekabės atveju tai gali būti prekių tiekimas klientams arba prekių gabenimas tarp sandėlių ir gamybos įrenginių ar mažmeninės prekybos vietų. Visi šie naudojimo būdai prisideda prie pajamų, kurias šios prekės gauna parduodamos, todėl prasminga, kad priekabos vertė šiek tiek sumažinama iš šių pajamų.

Tačiau galima pastebėti, kad tai, kiek reikia sumokėti, priklauso nuo prielaidų, padarytų tiek apie jos gyvavimo laiką, tiek apie tai, ko ji gali būti verta to laikotarpio pabaigoje. Šios prielaidos turi įtakos ir grynosioms pajamoms, ir turto apskaitinei vertei. Be to, jos turi įtakos pajamoms, jei turtas kada nors bus parduotas, siekiant gauti pelną arba nuostolius, palyginti su jo buhalterine verte.

Nors įmonės neskirsto apskaitinės vertės ar nusidėvėjimo investuotojams iki čia aptariamo lygio, jų naudojamos prielaidos dažnai aptariamos finansinės atskaitomybės išnašose. Tai gali žinoti investuotojai. Be to, jei įmonė reguliariai pripažįsta turto pardavimo padidėjimą, ypač jei tai daro reikšmingą poveikį bendroms grynosioms pajamoms, finansinės ataskaitos turėtų būti ištirtos nuodugniau. Vadovybė, kuri nuolat tvarko apskaitinę vertę nuolat mažesnę nei rinkos vertė, laikui bėgant taip pat gali daryti kitokio tipo manipuliacijas, kad pagyvintų įmonės rezultatus.