Įvadas į skatinamąsias akcijų opcijas

Vienas iš pagrindinių privalumų, kurį daugelis darbdavių siūlo savo darbuotojams, yra galimybė įsigyti įmonės akcijų su tam tikra mokesčių lengvata ar įmontuota nuolaida. Yra keletas akcijų pirkimo planų tipų, kuriuose yra šios funkcijos, pavyzdžiui, nekvalifikuoti akcijų pasirinkimo sandorių planai. Šie planai paprastai siūlomi visiems įmonės darbuotojams, pradedant aukščiausiais vadovais ir baigiant laisvės atėmimo vietų personalu.

Tačiau yra ir kitas akcijų pasirinkimo būdas, žinomas kaip skatinamasis akcijų pasirinkimo sandoris, kuris paprastai siūlomas tik pagrindiniams darbuotojams ir aukščiausios pakopos vadovybei. Šios galimybės taip pat paprastai žinomos kaip įstatymų numatytos arba kvalifikuotos, ir daugeliu atvejų joms gali būti taikomas lengvatinis mokesčių režimas.

Pagrindiniai išvežamieji daiktai

• Skatinamieji akcijų pasirinkimo sandoriai (angl. ISO) yra populiarios kompensacijų darbuotojams priemonės, gaunamos kaip teisės į bendrovės akcijas.
• Tai yra tam tikros rūšies darbuotojų akcijų pirkimo planas, skirtas išlaikyti pagrindinius darbuotojus ar vadovus.
• ISO dažnai taikoma palankesnė mokesčių tvarka nei kitų rūšių darbuotojų akcijų pirkimo planas.

Pagrindinės ISO charakteristikos

Paskatinamosios akcijų opcionai savo forma ir struktūra yra panašūs į įstatymų neparinktus pasirinkimo sandorius.

Tvarkaraštis: ISO išduodami pradžios datą, vadinamą suteikimo data, o tada darbuotojas pasinaudoja savo teise nusipirkti pasirinkimo sandorių sudarymo dieną. Išnaudojęs pasirinkimo sandorius, darbuotojas gali laisvai arba nedelsdamas parduoti akcijas, arba palaukti tam tikrą laiką prieš tai darydamas. Skirtingai nuo įstatymų nenustatytų opcionų, skatinamųjų akcijų pasirinkimo sandorių siūlymo laikotarpis visada yra 10 metų, po kurio laiko pasirinkimo sandoriai pasibaigia.

Vesting: ISO paprastai pateikiamas teisių suteikimo grafikas, kuris turi būti įvykdytas, kad darbuotojas galėtų pasinaudoti pasirinkimo galimybėmis. Kai kuriais atvejais naudojamas standartinis trejų metų uolų grafikas, kai darbuotojui suteikiamos visos tuo metu jam suteiktos galimybės. Kiti darbdaviai naudoja laipsnišką teisių suteikimo grafiką, kuris leidžia darbuotojams investuoti į penktadalį kiekvienais metais suteiktų pasirinkimo sandorių, pradedant antraisiais metais nuo suteikimo. Tuomet darbuotojui suteikiamos visos galimybės šeštus metus nuo suteikimo.

Pratimų metodas: Skatinamosios akcijų opcionai taip pat panašūs į įstatymų nepasirašytus opcionus, nes jais galima naudotis keliais skirtingais būdais. Darbuotojas gali sumokėti grynaisiais iš anksto, kad galėtų jas įvykdyti, arba jas gali atlikti atlikdamas grynųjų pinigų operaciją arba naudodamasis vertybinių popierių apsikeitimo priemone.

Sandorio elementas: ISO paprastai gali būti naudojamas už kainą, mažesnę už dabartinę rinkos kainą, taigi darbuotojui gaunamas greitas pelnas.

„Clawback“ nuostatos: Tai yra sąlygos, leidžiančios darbdaviui atsisakyti pasirinkimo galimybių, pavyzdžiui, jei darbuotojas palieka įmonę dėl kitos priežasties, išskyrus mirtį, negalią ar išėjimą į pensiją, arba jei pati įmonė tampa finansiškai nepajėgi įvykdyti savo įsipareigojimus pasirinkimo sandoriais.

Diskriminacija: Nors dauguma kitų darbuotojų akcijų pirkimo planų rūšių turi būti siūlomi visiems įmonės darbuotojams, kurie atitinka tam tikrus minimalius reikalavimus, o ISO paprastai siūlomi tik bendrovės vadovams ir (arba) pagrindiniams darbuotojams. TAS gali būti neoficialiai prilyginami nekvalifikuotiems pensijų planams, kurie paprastai taip pat yra orientuoti į tuos, kurie yra įmonės struktūros viršuje, o ne kvalifikuotus planus, kurie turi būti siūlomi visiems darbuotojams.

ISO apmokestinimas

TAS gali gauti palankesnį mokesčių režimą nei bet kuris kitas darbuotojų akcijų pirkimo planas. Šis požiūris išskiria šias galimybes nuo daugumos kitų akcijų pagrindu mokamų kompensacijų formų. Tačiau, norėdamas gauti mokestinę lengvatą, darbuotojas turi įvykdyti tam tikrus įsipareigojimus. Yra du ISO dispozicijų tipai:

• Kvalifikacinis disponavimas: ISO atsargų pardavimas buvo atliktas praėjus mažiausiai dvejiems metams nuo suteikimo datos ir vieneriems metams po pasirinkimo sandorių realizavimo. Norint, kad atsargos būtų klasifikuojamos tokiu būdu, turi būti įvykdytos abi sąlygos.
• Diskvalifikuojantis disponavimas: Parduodamas ISO atsargas, kurios neatitinka nustatytų laikymo laikotarpio reikalavimų.

Panašiai kaip ir su įstatymais nesusijusių pasirinkimo sandorių atveju, nei suteikimas, nei teisių suteikimas neturi mokestinių pasekmių. Tačiau jų vykdymo mokesčių taisyklės akivaizdžiai skiriasi nuo įstatymais neapibrėžtų variantų. Darbuotojas, kuris naudojasi įstatymų nenustatytu pasirinkimu, sandorio sandorio elementą turi nurodyti kaip uždirbtas pajamas, kurios apmokestinamos išskaičiuojamuoju mokesčiu. ISO turėtojai kol kas nieko nepraneš; kol nebus parduotos akcijos, jokios mokesčių ataskaitos nebus teikiamos. Jei akcijų pardavimas yra tinkamas sandoris, tada darbuotojas praneša tik apie trumpalaikį ar ilgalaikį pardavimo pelną. Jei pardavimas yra diskvalifikuojantis pasirinkimas, tada darbuotojas turės nurodyti bet kokius sandorio sudarymo sandorio elementus kaip uždirbtas pajamas.

Pasakykite, kad Steve'as iš savo bendrovės gauna 1 000 įstatyminių akcijų pasirinkimo sandorių ir 2 000 skatinamųjų akcijų pasirinkimo sandorių. Mankštos kaina abiem yra 25 USD. Jis pasinaudoja visais abiejų tipų opcionais maždaug po 13 mėnesių, kai akcijomis prekiaujama už 40 USD už akciją, o po šešių mėnesių po jo parduoda po 1 000 akcijų akcijų už 45 USD už akciją. Po aštuonių mėnesių jis parduoda likusias akcijas už 55 USD už akciją.

Pirmasis skatinamųjų akcijų pardavimas yra diskvalifikuojantis disponavimas, tai reiškia, kad Steve'as turės pateikti 15 000 USD sandorio kainą (40 USD faktinė akcijų kaina - 25 USD realizavimo kaina = 15 USD x 1 000 akcijų) kaip uždirbtas pajamas. Tą patį jis turės daryti su įstatymų nustatytais pratybų elementais, todėl turės 30 000 USD papildomų W-2 pajamų, kurias turės pateikti pratybų metais. Tačiau jis pateiks tik ilgalaikį 30 000 USD vertės kapitalo prieaugį (55 USD pardavimo kaina - 25 USD realizavimo kaina x 1 000 akcijų) už jo kvalifikaciją atitinkantį ISO.

Reikėtų pažymėti, kad darbdaviai neprivalo išskaičiuoti jokio mokesčio iš ISO pratybų, todėl ketinantiems padaryti diskvalifikuojantį sprendimą reikėtų pasirūpinti, kad būtų paskirtos lėšos federaliniams, valstijų ir vietos mokesčiams, taip pat socialinei apsaugai, „Medicare“ sumokėti. ir FUTA.

Ataskaitų teikimas ir AMT

Nors tinkamas ISO nusistatymas gali būti nurodomas kaip ilgalaikis kapitalo prieaugis, naudojant IRS 1040 formą, realus sandorio elementas taip pat yra prioritetinis punktas už alternatyvų minimalų mokestį. Šis mokestis apskaičiuojamas pareiškėjams, turintiems dideles tam tikrų rūšių pajamas, tokias kaip, pvz., „ISO“ sandorių elementai ar savivaldybės obligacijų palūkanos, ir yra skirtas užtikrinti, kad mokesčių mokėtojas sumokėtų bent minimalią mokesčio sumą už pajamas, kurios kitu atveju būtų apmokestinamos Laisvas. Tai galima apskaičiuoti naudojant IRS 6251 formą, tačiau darbuotojai, kurie naudojasi daugybe ISO, turėtų iš anksto pasitarti su mokesčių ar finansų patarėju, kad galėtų tinkamai numatyti savo operacijų mokestines pasekmes. Pajamos, gautos pardavus ISO atsargas, turi būti nurodytos IRS 3921 formoje ir perkeltos į D sąrašą.

Esmė

Skatinamieji akcijų pasirinkimo sandoriai gali suteikti jų savininkams dideles pajamas, tačiau kai kuriais atvejais jų įsigijimo ir pardavimo mokesčių taisyklės gali būti sudėtingos. Šiame straipsnyje aprašomi tik šie parinkčių veikimo būdai ir būdai, kuriais jie gali būti naudojami. Norėdami gauti daugiau informacijos apie skatinamąsias akcijų opcijas, susisiekite su savo HR atstovu arba finansų patarėju.