Atidėtos įsigijimo išlaidos (DAC)
Paprastai naudojamos draudimo pramonėje, atidėtos įsigijimo išlaidos (DAC) yra tada, kai įmonė atideda pardavimo sąnaudas, susijusias su naujo kliento įgijimu per draudimo sutarties galiojimo laiką.
Pagrindiniai išvežamieji daiktai
- Atidėtosios įsigijimo išlaidos (DAC) yra tada, kai įmonė atideda išlaidas, susijusias su naujo kliento įgijimu per draudimo sutarties galiojimo laiką.
- Taikant šį apskaitos metodą paprastai sumažėja pirmaisiais metais patiriamos politikos įpročiai ir gaunamas sklandesnis uždarbio modelis.
- DAC kapitalizuojamas kaip nematerialus turtas, kad išlaidos būtų suderintos su susijusiomis pajamomis.
- Bendrovės gali atidėti tik išlaidas, susijusias su sėkmingu naujo verslo pradėjimu, ir negali amortizuoti visų buveinės išlaidų.
Supratimas apie atidėtas įsigijimo išlaidas (DAC)
Draudimo kompanijos patiria dideles išankstines išlaidas išleisdamos naują verslą, įskaitant komisinius pavedimams išorės platintojams ir brokeriams, draudimo ir medicinines išlaidas. Dažnai šios išlaidos gali viršyti įmokas, sumokėtas pirmaisiais metais už įvairių rūšių draudimo planus.
DAC įgyvendinimas įgalina draudimo bendroves paskirstyti šias išlaidas palaipsniui, nes jos uždirba pajamas. Taikant šį apskaitos metodą paprastai sumažėja pirmaisiais metais patiriamos politikos įpročiai ir gaunamas sklandesnis uždarbio modelis.
Nuo 2012 m. Draudikai turėjo laikytis naujos Federalinės apskaitos standartų tarybos (FASB) taisyklės „Išlaidų, susijusių su draudimo sutarčių įsigijimu ar atnaujinimu, apskaita“ arba ASU 2010–26. FASB leidžia įmonėms kapitalizuoti šias sąnaudas ir amortizuoti jas laikui bėgant, tai reiškia, kad jos yra apskaitomos kaip turtas, o ne išlaidos ir gali būti išmokėtos palaipsniui.
Svarbu
DAC balanse traktuojamas kaip turtas ir amortizuojamas per draudimo sutarties galiojimo laiką, laikantis visuotinai priimtų apskaitos principų (BAP).
FASB reikalauja, kad įmonės amortizuotų likučius „pastoviu lygiu“ per numatomą sutarčių laikotarpį. Netikėtai pasibaigus sutarčiai, FASB nustato, kad DAC turi būti nurašytas, tačiau jam netaikomas vertės sumažėjimo testas, tai reiškia, kad turtas nėra matuojamas norint nustatyti, ar jis vis dar yra vertas balanse nurodytos sumos.
DAC amortizacija
VPK išleistoje politikoje atspindi „neatgautą investiciją“, todėl yra kapitalizuojamas kaip nematerialus turtas, kad išlaidos būtų suderintos su susijusiomis pajamomis. Laikui bėgant įsigijimo išlaidos pripažįstamos sąnaudomis, kurios sumažina DAC turtą. Išlaidų pripažinimo procesas pelno (nuostolių) ataskaitoje yra žinomas kaip amortizacija ir reiškia VPK turtą, kuris yra amortizuojamas arba mažinamas per kelerius metus.
Amortizacijai reikalingas pagrindas, pagal kurį nustatoma, kiek DAC turėtų būti paversta kiekvieno ataskaitinio laikotarpio sąnaudomis. Amortizacijos pagrindas skiriasi pagal Federalinių apskaitos standartų (FAS) klasifikaciją:
- FAS 60 / 97LP - įmokos
- FAS 97 - numatomas bendrasis pelnas (EGP)
- FAS 120 - numatomas bendrasis pelnas (EGM)
Pagal FAS 60 prielaidos yra „užfiksuotos“ sprendžiant politiką ir jų negalima pakeisti. Tačiau pagal FAS 97 ir 120 prielaidos grindžiamos įverčiais, kuriuos galima prireikus pakoreguoti. DAC amortizacija kaip pagrindas yra įvertintos bendros maržos, o DAC taikoma palūkanų norma, pagrįsta investicijų grąža.
Reikalavimai atidėtoms įsigijimo išlaidoms (DAC)
Prieš įvedant ASU 2010-26, DAC buvo neapibrėžtai apibūdintos kaip išlaidos, kurios „skiriasi ir yra pirmiausia susijusios su draudimo sutarčių įsigijimu“. Dėl šios priežasties bendrovėms teko sunki užduotis aiškinti, kurios išlaidos buvo atidėtos ir dažnai paskatino platus draudimo įmonių asortimentas didžiąją dalį savo išlaidų priskiria DAC.
Vėliau FASB padarė išvadą, kad VPK apskaita buvo piktnaudžiaujama, ir reagavo pateikdama aiškesnes gaires. ASU 2010-26 buvo du svarbūs pakeitimai, kurie atitiko kapitalizacijos kriterijus:
- Įmonės gali atidėti tik su sėkmingu naujo verslo pradėjimu susijusias išlaidas, o ne visas su pardavimu susijusias išlaidas.
- DAC turtu gali būti laikoma tik dalis tiesiogiai su pajamomis susijusių biuro išlaidų.
Atidedamų išlaidų pavyzdžiai:
- Komisiniai, viršijantys galutinius komisinius
- Draudimo išlaidos
- Politikos išleidimo išlaidos