Kaip veikia nekvalifikuoti atidėtos kompensacijos planai

Nekvalifikuotas atidėtos kompensacijos (NQDC) planas suteikia galimybę paslaugų teikėjui (pvz., Darbuotojui) uždirbti darbo užmokestį, premijas ar kitas kompensacijas per vienerius metus, bet gauti uždarbį - ir atidėti nuo jų pajamų mokestį - vėlesniais metais. Tai darant gaunamos pajamos ateityje (dažnai jiems pasitraukus iš darbo jėgos) ir gali sumažėti mokėtinas pajamų mokestis, jei asmuo, gavęs atidėtą kompensaciją, yra žemesnėje mokesčių grupėje.

Kas yra nekvalifikuotas atidėtasis kompensavimo planas?

Atidėti kompensacijų planai gali būti kvalifikuojami arba nekvalifikuoti. Nekvalifikuotą kategoriją darbdavys sukuria tam, kad darbuotojai galėtų atidėti kompensaciją, kurią jie turi teisiškai įpareigojančią gauti. Yra keli NQDC planų variantai (dar vadinami 409A planais po juos reglamentuojančio mokesčių kodekso skyriaus, įvesto 2004 m.); čia aptartas pagrindinis nefinansuotas metinių kompensacijų dalies atidėjimo planas (labiausiai paplitusi rūšis).

Mokesčių įstatymas reikalauja, kad planas atitiktų visas šias sąlygas:

• Planas pateiktas raštu.
• Plano dokumente (-uose) nurodoma, kada atidedama suma, mokėtina suma, mokėjimo tvarkaraštis ir įvykis, dėl kurio bus sumokėta. Yra šeši leistini sukėlėjai: fiksuota data, atskyrimas nuo tarnybos (pvz., Išėjimas į pensiją), įmonės nuosavybės ar kontrolės pasikeitimas, negalia, mirtis ar nenumatyta ekstremali situacija. Kiti įvykiai, tokie kaip poreikis mokėti mokestį už vaiką, įmonės finansinės būklės pasikeitimas ar didelė mokesčių sąskaita, nėra leistini įvykius sukeliantys įvykiai.
• Darbuotojas neatšaukiamai pasirenka atidėti kompensaciją iki kompensacijos uždirbimo metų. Tačiau komisiniams mokėjimams taikoma speciali rinkimų atidėjimo taisyklė.

NQDC planas taip pat gali nustatyti tokias sąlygas, kaip susilaikymas nuo konkurencijos su įmone ar konsultavimo paslaugų teikimas po išėjimo į pensiją.

Atidėta suma uždirba pagrįstą grąžos normą, kurią darbdavys nustatė atidėjimo metu. Tai gali būti faktinio turto ar rodiklio grąžos norma, tarkime, „Standard & Poor's 500“ indekso grąža. Taigi, kai paskirstomos sumos, jos apima ir kompensaciją, ir tai, kokia suma uždirba iš tos kompensacijos (nors faktinio uždarbio nėra; tai tik buhalterinės apskaitos įrašas).

Pažeidus griežtas įstatymų sąlygas, pasiekiama atšiaurių rezultatų. Visa atidėta kompensacija tampa nedelsiant apmokestinama. Be to, už šią sumą taikoma 20% bauda ir palūkanos.

NQDC planų pavyzdžiai

Nekvalifikuoti atidėtojo kompensavimo planai yra susiję su papildomais vykdomaisiais išėjimo į pensiją planais (SERP), savanoriškais atidėjimo planais, 401 (k) apimties planais, perteklinių išmokų planais ir nuosavybės susitarimais, premijų ir išeitinių išmokų planais.

Mokytojų atlyginimai yra nekvalifikuoti kompensacijų planai, atitinkantys IRC 409A skyriaus reikalavimus. Jei mokytoja uždirba 54 000 USD per metus ir dirba nuo 2016 m. Rugpjūčio 1 d. Iki 2017 m. Gegužės 31 d., Ji uždirba 5400 USD per mėnesį. Jei mokytojui mokama tik už tuos mėnesius, kuriuos ji dirbo, jai mokama 5400 USD per mėnesį 10 mėnesių. Tačiau jei jai mokama per 12 mėnesių, ji uždirba 4500 USD per mėnesį.

Anksčiau pateiktuose pavyzdžių pavyzdžiuose mokytojas, gaudamas 10 mėnesių atlyginimą, uždirba 27 000 USD 2016 m. Ir 27 000 USD 2017 m. Su 12 mėnesių atlyginimu ji uždirba 22 500 USD 2016 m. Ir 31 500 USD 2017 m. Remiantis dirbtomis valandomis, jei ji yra išmokėtas 12 mėnesių atlyginimas. 2016 m. išmokama 4500 USD vertės 2016 m. darbo užmokestis. Pagal IRC 409A skyrių, nuo 2016 m. 4500 USD yra laikoma nekvalifikuota atidėta kompensacija, kuri atitinka kodekso reikalavimus.

Privalumai darbdaviams

Kadangi NQDC planai nėra kvalifikuoti, tai reiškia, kad jiems netaikomas darbuotojų pensijų pajamų saugumo įstatymas (ERISA), jie suteikia didesnį lankstumą darbdaviams ir darbuotojams. Skirtingai nuo ERISA planų, darbdaviai gali pasirinkti NQDC planus siūlyti tik vadovams ir pagrindiniams darbuotojams, kurie greičiausiai naudojasi jais ir gauna iš jų naudos. Nėra nediskriminavimo taisyklių, todėl rango bylai atidėti nereikia. Tai suteikia įmonei daug lankstumo pritaikant savo planą. Šie planai taip pat naudojami kaip „auksiniai antrankiai“ vertingam personalui laikyti laive, nes, palikus įmonę prieš išeinant į pensiją, gali būti prarastos atidėtosios išmokos.

NQDC planas gali būti naudingas grynųjų pinigų srautui, nes šiuo metu uždirbta kompensacija nebus mokama ateityje. Tačiau kompensacija įmonei nėra atskaitoma nuo mokesčių, kol ji faktiškai nebus išmokėta.

NQDC plano sudarymo ir administravimo išlaidos yra minimalios. Sumokėjus pradinius teisinius ir apskaitos mokesčius, nėra jokių specialių metinių išlaidų ir nereikia pateikti jokių mokesčių įplaukų tarnybai (IRS) ar kitoms vyriausybinėms agentūroms.

Privalumai darbuotojams

Neribotos santaupos ir mokesčių lengvata

IRS nustato griežtus apribojimus pinigų sumai, kurią jūs prisidedate prie kvalifikuoto išėjimo į pensiją plano, pvz., 401 (k). Atidėti kompensacijų planai neturi tokių federaliniu įpareigojimu nustatytų ribų, nors darbdaviai gali nurodyti įmokų limitą, pagrįstą jūsų kompensacija. Jei esate labai kompensuojamas darbuotojas, galite maksimaliai padidinti įmokas į savo 401 (k) ir tada toliau kaupti savo pensijos santaupas naudodamiesi NQDC planu be apribojimų (daugiau kvalifikacijų palyginimo ieškokite nekvalifikuoto atidėtojo kompensavimo plano 401 straipsnio k punkte) . du).

Galimybė atidėti bet kokią kompensacijos sumą taip pat sumažina jūsų metines apmokestinamas pajamas. Tai, savo ruožtu, gali padėti jums patekti į mažesnę mokesčių grupę ir kiekvienais metais dar labiau sumažinti mokesčių įsipareigojimą. Tačiau už atidėtą kompensaciją vis tiek turi būti sumokėti FICA ir FUTA mokesčiai tais metais, kai ji uždirbama.

Investavimo galimybės

Daugelyje NQDC planų siūlomos investavimo galimybės, panašios į 401 (k) planus, tokios kaip investicinių fondų ir akcijų pasirinkimo sandoriai. NQDC planai nėra tik išgalvotos įmokų sąskaitos aukštiems ritinėliams. Vietoj to, jie leidžia laikui bėgant padidinti savo turtus. Tačiau galite investuoti į didesnį kapitalą, nes jūsų įnašai yra neriboti, todėl padidėja reikšmingesnės naudos tikimybė.

Trūkumai darbuotojams

Griežtas paskirstymo grafikas

Skirtingai nuo 401 (k), paskirstymą pagal NQDC planą turite planuoti iš anksto. Užuot galėję išimti lėšas norėdami išeiti į pensiją, turite pasirinkti paskirstymo datą ateityje. Paskirstymą turite atlikti nustatytą dieną, nepriklausomai nuo to, ar jums reikia lėšų, ar kaip sekasi rinkai. Tai reiškia, kad padidėja jūsų metų apmokestinamosios pajamos, o paskirstymo laikas gali reikšti, kad turtas jūsų investiciniame portfelyje likviduojamas nuostolingai.

NQDC planas gali leisti vėliau atidėti rinkimus arba pakeisti rinkimus (pvz., Gauti atidėtą kompensaciją sulaukus 70, o ne 65 metų) tik tam tikromis sąlygomis. Tam reikia, kad kiti rinkimai būtų surengti ne vėliau kaip likus 12 mėnesių iki datos, kurią iš pradžių buvo numatyta mokėti; kad vėlesnis rinkimų pakeitimas vėluoja sumokėti bent penkerius metus; ir kad rinkimai negalioja praėjus mažiausiai 12 mėnesių nuo jų paskelbimo.

Jokio išankstinio pasitraukimo nuostatos

Nors tai neskatinama, darbuotojams, prisidedantiems prie 401 k) ar kitų kvalifikuotų planų, yra leista bet kada išimti lėšas. Nors už tam tikro amžiaus paskirstymą gali būti mokamos mokestinės baudos, tačiau niekas netrukdo jums naudotis lėšomis kritiniu atveju. Be to, daugumoje planų numatytas kelias išankstinis pasitraukimas be baudos, jei galite įrodyti, kad turite finansinių sunkumų.

NQDC planuose, atvirkščiai, nėra tokių nuostatų. Lėšas turite atsiimti pagal paskirstymo grafiką ir ne anksčiau. Lėšos, įneštos į NQDC planą, nepasiekiamos iki nurodytos paskirstymo datos, net jei turite neatidėliotiną finansinį poreikį, kurio negalite patenkinti kitomis priemonėmis.

Nėra ERISA apsaugos

Kadangi NQDC planams ERISA netaikoma, jiems nėra suteikiama tokia pati kreditorių apsauga kaip kitiems pensijų planams. Tiesą sakant, jūs, kaip plano dalyvis, neturite jokios sąskaitos, nes darbdavys sumažina jūsų kompensaciją atidėjimo suma, o ne deponuoja lėšas į sąskaitą, esančią finansų įstaigoje. Darbuotojo atidėjimo suma parodo įsipareigojimą darbdavio balanse, todėl NQDC planas iš esmės reiškia neužtikrintą paskolą tarp skolinančio darbuotojo ir skolinančio darbdavio.

Jei planas nefinansuojamas, turite remtis darbdavio pažadu ateityje sumokėti pagal paskirstymo grafiką. Jei darbdavys susiduria su sunkumais ir privalo sumokėti skolas, kreditoriai gali pareikalauti lėšų, kurios galėjo būti panaudotos išmokant jūsų darbuotojams išmokas. Finansuojami NQDC planai suteikia didesnę apsaugą darbuotojų įmokoms, tačiau atidėjimai paprastai yra apmokestinami tais metais, kuriais jie buvo uždirbti, panaikindami mokesčių lengvatas, kurias suteikia nefinansuojami planai.

Yra dar viena finansinė rizika: atidėtos kompensacijos grąžos norma. Darbuotojui gali tekti uždirbti didesnę grąžintos sumos sumą sumokėjus mokestį be atidėjimo, nei mokama pagal atidėtojo kompensavimo planą.

Esmė

Nekvalifikuotas atidėtas kompensavimo planas gali papildyti arba panaikinti kvalifikuoto išėjimo į pensiją planą, kad būtų galima sutaupyti pensiją darbuotojui mokesčių lengvatų pagrindu. Jis taip pat gali būti naudojamas nepriklausomiems rangovams, įmonių direktoriams ir kitiems darbuotojams. Tačiau numatytos mokestinės lengvatos įgyvendinamos tik tuo atveju, jei planas atitinka mokesčių įstatymų reikalavimus. Kiti apribojimai gali tapti sunkūs.