Pasyvi užsienio investicijų bendrovė (PFIC)
Pasyvi užsienio investicijų bendrovė (PFIC) yra užsienio kapitalo korporacija, kuriai būdinga viena iš dviejų sąlygų.
- Remiantis įmonės pajamomis, mažiausiai 75% korporacijos bendrųjų pajamų yra „pasyvi“. Pajamos iš investicijų būtų pasyvios, bet ne tos, kurios gaunamos iš įprastos įmonės veiklos.
- Remiantis įmonės turtu, mažiausiai 50% bendrovės turto sudaro investicijos, iš kurių gaunamos pajamos uždirbtų palūkanų, dividendų ar kapitalo prieaugio forma.
PFIC pirmą kartą buvo pripažinta vykdant 1986 m. Priimtas mokesčių reformas. Pakeitimai buvo skirti panaikinti mokesčių spragą, kurią kai kurie JAV mokesčių mokėtojai panaudojo norėdami apsaugoti ofšorines investicijas nuo apmokestinimo. Pradėtos mokesčių reformos siekė ne tik pašalinti šią mokesčių vengimo spragą ir tokias investicijas apmokestinti JAV, bet ir apmokestinti tokias investicijas dideliais tarifais, kad atgrasytų mokesčių mokėtojus nuo tokios praktikos.
PFIC ir IRS
Investicijoms, nurodytoms PFIC, yra taikomos griežtos ir ypač sudėtingos mokesčių gairės, kurias nustato Vidaus pajamų tarnyba, apibrėžtos JAV pajamų mokesčio kodekso 1291–1297 skirsniuose. Pats PFIC, kaip ir akcininkai, privalo saugoti tikslius visų su PFIC susijusių sandorių, tokių kaip akcijų kainos pagrindas, gautus dividendus ir nepaskirstytas pajamas, kurias PFIC gali uždirbti, apskaitą.
Išlaidų bazės gairėse pateiktas griežto apmokestinimo PFIC akcijoms apmokestinimo pavyzdys. Beveik bet koks kitas turimas vertybinis popierius ar kitas turtas, IRS leidžia asmeniui, kuris paveldi akcijas, padidinti akcijų savikainą, apskaičiuodamas iki tikrosios rinkos vertės paveldėjimo metu. Tačiau paprastai PFIC akcijų atveju neleidžiama didinti išlaidų. Be to, priimtino PFIC akcijų kainos nustatymas dažnai yra sudėtingas ir painus procesas.
Pagrindiniai išvežamieji daiktai
- PFIC Vidaus pajamų tarnyba taiko griežtas ir labai sudėtingas mokesčių gaires.
- Išlaidų bazės gairėse pateiktas griežto apmokestinimo PFIC akcijoms apmokestinimo pavyzdys.
- JAV asmenys, kuriems priklauso PFIC akcijos, privalo pateikti IRS 8621 formą.
PFIC apmokestinimo komplikacijos
PFIC investuotojui yra keletas variantų, kurie gali sumažinti jo akcijų mokesčio tarifą. Viena iš tokių galimybių yra siekti, kad PFIC investicija būtų pripažinta kvalifikuotu išrinkimo fondu (QEF). Tačiau tai darant akcininkai gali sukelti kitų mokesčių problemų.
JAV asmenys, kuriems priklauso PFIC akcijos, privalo pateikti IRS formą 8621. Ši forma naudojama norint pranešti apie faktinius paskirstymus ir padidėjimą, taip pat apie pajamas ir QEF rinkimų padidėjimą.
8621 mokesčio forma yra ilga, sudėtinga forma, kurią pati IRS vertina, kad užpildymas gali užtrukti daugiau nei 40 valandų. Vien tik dėl šios priežasties PFIC investuotojams paprastai patariama turėti mokesčių specialistą, kuris užpildytų formą. Tais metais, kai nėra pajamų, apie kurias reikia pranešti, jiems nereikia jaudintis dėl konkrečių mokesčių nuobaudų. Tačiau neįsiregistravus visa mokesčių deklaracija gali būti neišsami.
JAV investuotojams, kuriems priklauso PFIC akcijos, netaikomas mokesčių ir palūkanų režimas už visas PFIC akcijas, kurias jie įsigijo iki 1997 m.
Realiojo pasaulio pavyzdys
Tipiški PFIC pavyzdžiai yra užsienyje įsteigti investiciniai fondai ir pradedančios įmonės, kuriems taikoma PFIC apibrėžtis. Paprastai užsienio investiciniai fondai laikomi PFIC, jei tai yra užsienio korporacijos, kurios daugiau kaip 75% savo pajamų gauna iš pasyvių šaltinių, tokių kaip kapitalo prieaugis ir dividendai.
2018 m. Gruodžio mėn. IRS ir JAV iždo departamentas pasiūlė PFIC apmokestinimo gairių pakeitimus. Priėmus naują reglamentą, bus sumažintos kai kurios galiojančios Užsienio sąskaitos mokesčių atitikties įstatymo (FATCA) taisyklės ir tiksliau apibrėžtas investicinis subjektas.
Palyginkite investicinių sąskaitų teikėjo pavadinimą Aprašymas Skelbėjo informacijos atskleidimas × Šioje lentelėje pateikti pasiūlymai yra iš partnerystės, iš kurios „Investopedia“ gauna kompensaciją.