Koks yra nusidėvėjimo skaičiavimo mokestinis poveikis?

Nusidėvėjimas yra metodas, naudojamas paskirstyti materialiojo ir ilgalaikio turto savikainą per turto naudingo tarnavimo laiką. Kitaip tariant, dalį šių išlaidų ji paskirsto laikotarpiams, kuriais materialusis turtas padėjo gauti pajamų ar parduoti. Grafikuodamas turto ar turto vertės sumažėjimą, nusidėvėjimas sumažina mokesčių sumas, kurias įmonė ar verslas moka išskaitydamas mokesčius.

Įmonės nusidėvėjimo išlaidos sumažina pajamų, kuriomis pagrįsti mokesčiai, sumą, taip sumažinant mokėtinų mokesčių sumą. Kuo didesnės nusidėvėjimo sąnaudos, tuo mažesnės apmokestinamosios pajamos ir tuo mažesnė įmonės mokesčių sąskaita. Kuo mažesnės nusidėvėjimo sąnaudos, tuo didesnės apmokestinamosios pajamos ir tuo didesnės mokėtinos mokesčių sumos.

Parodomas nusidėvėjimas

Pelno (nuostolių) ataskaitoje nusidėvėjimo sąnaudų pavidalu nusidėvėjimas pripažįstamas po to, kai nurodomos visos pajamos, parduotų prekių savikaina (COGS) ir veiklos sąnaudos, ir prieš uždirbant prieš palūkanas ir mokesčius arba EBIT, kuris galiausiai naudojamas apskaičiuojant įmonės mokesčių išlaidos.

Bendra nusidėvėjimo sąnaudų suma pripažįstama sukauptu nusidėvėjimu įmonės balanse ir atimama iš nurodytos bendrosios ilgalaikio turto sumos. Sukaupto nusidėvėjimo suma laikui bėgant didėja, nes įmonės turtui priskiriamos mėnesinės nusidėvėjimo išlaidos. Kai turtas galutinai nutraukiamas arba parduodamas, sukaupta nusidėvėjimo suma įmonės balanse panaikinama, pašalinant turtą iš finansinės atskaitomybės.

Nusidėvėjimo skaičiavimo būdai

Yra keletas skirtingų nusidėvėjimo skaičiavimo metodų:

• tiesės pagrindas (tiesinis nusidėvėjimas)
• mažėjanti pusiausvyra
• dvigubai mažėja
• produkcijos vienetų
• metų skaitmenų skaitmenys

Kiekvienas metodas skirtingai pripažįsta nusidėvėjimo sąnaudas, kurios keičia sumą, kuria nusidėvėjimo išlaidos sumažina įmonės apmokestinamąjį pelną, taigi ir jos mokesčius.

Tiesios linijos pagrindas

Netiesioginis arba tiesinis nusidėvėjimas ilgalaikio turto nusidėvi per jo numatomą tarnavimo laiką. Norėdami naudoti tiesioginį metodą, mokesčių mokėtojai turi žinoti nusidėvėjusio turto kainą, jo numatomą naudingo tarnavimo laiką ir jo turto vertę - jo kainą, kurią tikimasi parduoti turtui pasibaigus.

Pavyzdžiui, tarkime, kad įmonė A perka gamybos mašiną už 50 000 USD, numatomas naudingo tarnavimo laikas yra penkeri metai, o gelbėjimo vertė yra 5000 USD. Gamybos mašinos nusidėvėjimo išlaidos yra 9000 USD arba 50 000–5 000 ÷ 5 USD per metus.

Mažėjantis balansas

Mažėjančio balanso metodas taiko nusidėvėjimo normą, kuri yra didesnė ankstesniais turto naudingo tarnavimo metais. Tai reikalauja, kad mokesčių mokėtojai žinotų turto kainą, jo numatomą naudingo tarnavimo laiką, jo ilgalaikę vertę ir nusidėvėjimo normą.

Pavyzdžiui, tarkime, kad įmonė B perka ilgalaikį turtą, kurio naudingo tarnavimo laikas yra treji metai, ilgalaikio turto kaina yra 5000 USD, nusidėvėjimo norma yra 50%, o gelbėjimo vertė yra 1 000 USD.

Norėdami sužinoti pirmųjų metų nusidėvėjimo vertę, naudokite šią formulę: (grynoji apskaitinė vertė - gelbėjimo vertė) x (nusidėvėjimo norma). Pirmaisiais metais nusidėvėjimas yra 2 000 USD (5000 USD - 1000 USD x 0, 5). Antraisiais metais nusidėvėjimas yra 1 000 USD (5000 USD - 2000 USD - 1000 USD x 0, 5).

Paskutiniaisiais paskutinių naudingo tarnavimo metų nusidėvėjimas apskaičiuojamas pagal šią formulę: (grynoji buhalterinė vertė trečiųjų metų pradžioje) - (apskaičiuota gelbėjimo vertė). Šiuo atveju nusidėvėjimo išlaidos yra 1 000 USD paskutiniais metais.

Metų sumos skaitmenys

Metų sumos skaičiai yra pagreitinto nusidėvėjimo metodas, kai procentas nustatomas naudojant turto naudingo tarnavimo metų sumą.

Pavyzdžiui, įmonė B perka gamybos mašiną už 10 000 USD, kurios naudingo tarnavimo laikas yra penkeri metai, o likutinė vertė - 1 000 USD. Norėdami apskaičiuoti nusidėvėjimo vertę per metus, pirmiausia apskaičiuokite metų skaitmenų sumą. Šiuo atveju tai yra 15 metų arba (1+ 2 + 3 + 4 + 5). Nusidėvėjimo suma yra 9 000 USD (10 000 - 1 000 USD).

Pirmaisiais metais daugiklis yra 5 ÷ 15, nes naudingo tarnavimo laikas liko penkeri metai; antrais metais daugiklis yra 4 ÷ 15; trečiaisiais metais daugiklis yra 3 ÷ 15; ir taip toliau. Nusidėvėjimo vertė yra 3 000 USD ([10 000 USD - 1 000 USD] x [(5 ÷ 15]). Naudokite šį metodą tol, kol išgausite atsargas.