Nusidėvėjimo susigrąžinimas
Nusidėvėjimo susigrąžinimas yra pelnas, gautas pardavus nusidėvėjusį ilgalaikį turtą, kuris mokesčių tikslais turi būti nurodytas kaip paprastosios pajamos. Nusidėvėjimo susigrąžinimas yra įvertinamas, kai turto pardavimo kaina viršija mokesčio bazę arba pakoreguotą savikainą. Taigi skirtumas tarp šių skaičių „atgaunamas“ pateikiant jį kaip paprastas pajamas.
Apie nusidėvėjimo susigrąžinimą pranešama Vidaus pajamų tarnybos (IRS) 4797 formoje.
Pagrindiniai išvežamieji daiktai
- Nusidėvėjimo susigrąžinimas yra mokesčių nuostata, leidžianti IRS rinkti mokesčius už bet kokį pelningą turto pardavimą, kurį mokesčių mokėtojas panaudojo anksčiau apmokestinamosioms pajamoms kompensuoti.
- Nusidėvėjęs nekilnojamojo turto nusidėvėjimas apmokestinamas mokesčių mokėtojo įprastu pajamų mokesčio tarifu, o ne palankesniu kapitalo prieaugio mokesčio tarifu.
- Nuosavybės, susijusios su nekilnojamuoju turtu, nusidėvėjimo susigrąžinimas, nurodytas kaip nenuimtas 1250 dalies pelnas, 2019 m. Yra ne didesnis kaip 25%.
- Norint apskaičiuoti susigrąžintą nusidėvėjimo sumą, pakoreguota turto savikaina turi būti palyginta su turto pardavimo kaina.
Supratimas apie nusidėvėjimo susigrąžinimą
Nekilnojamojo turto, įrangos ir įrengimų nusidėvėjimas apskaitomas per nusidėvėjimą. Nusidėvėjimas padalija išlaidas, susijusias su turto naudojimu per kelerius metus. IRS skelbia specialius įvairių klasių turto nusidėvėjimo grafikus. Grafikai mokesčių mokėtojui nurodo, kokia turto vertės procentinė dalis gali būti išskaičiuota kiekvienais metais, ir kiek metų gali būti atimami.
Mokesčių tikslais metinės nusidėvėjimo išlaidos sumažina įprastas pajamas, kurias įmonė ar asmuo moka kiekvienais metais, ir sumažina pakoreguotą turto savikainą. Jei nusidėvėjęs turtas yra parduodamas ar parduodamas siekiant gauti pelną, anksčiau nusidėvėjusio turto nusidėvėjimo sąnaudų sumai bus taikomas įprastas pajamų mokesčio tarifas.
Nusidėvėjimo susigrąžinimas yra mokesčių nuostata, leidžianti IRS rinkti mokesčius už bet kokį pelningą turto pardavimą, kurį mokesčių mokėtojas panaudojo anksčiau kompensuoti savo ar jos apmokestinamąsias pajamas. Kadangi turto nusidėvėjimas gali būti naudojamas paprastosioms pajamoms atskaityti, bet koks turtas, gautas pardavus turtą, turi būti nurodomas ir apmokestinamas kaip paprastosios pajamos, o ne palankesnis kapitalo prieaugio mokesčio tarifas.
Nusidėvimas ilgalaikis turtas, kurį įmonė laiko ilgiau nei metus, laikomas 1231 skyriaus turtu, kaip apibrėžta IRS kodekso 1231 skirsnyje. 1231 skyrius yra skėtis tiek 1245 skyriaus, tiek 1250 skyriaus turtui. 1245 skirsnyje nurodomas ilgalaikis turtas, kuris nėra pastatas ar konstrukcinis komponentas. 1250 skirsnyje nurodomas nekilnojamasis turtas, toks kaip pastatai ir žemė. Susidėvėjimo nusidėvėjimo mokesčio tarifas priklausys nuo to, ar turtas yra 1245, ar 1250 skirsnio turtas.
Nusidėvėjimo susigrąžinimo pavyzdžiai
1245 skirsnio nusidėvėjimo susigrąžinimas
Pirmasis nusidėvėjimo susigrąžinimo įvertinimo žingsnis yra nustatyti turto savikainą. Pradinė savikaina yra kaina, kuri buvo sumokėta norint įsigyti turtą. Pakoreguota savikaina yra pradinė išlaidų bazė atėmus visas leistinas ar leistinas nusidėvėjimo sąnaudas. Pavyzdžiui, jei verslo įranga buvo nupirkta už 10 000 USD ir jos nusidėvėjimo išlaidos buvo 2 000 USD per metus, jos pakoreguota išlaidų bazė po ketverių metų būtų 10 000 USD - (2 000 USD x 4) = 2 000 USD.
Pajamų mokesčio tikslais nusidėvėjimas būtų surenkamas, jei įranga būtų parduota siekiant gauti pelno. Jei įranga bus parduota už 3000 USD, verslas turėtų apmokestinamą 3000 - 2000 USD = 1 000 USD pelną. Nesunku galvoti, kad nuostoliai atsirado dėl pardavimo, nes turtas buvo nupirktas už 10 000 USD, o parduotas tik už 3000 USD. Tačiau pelnas ir nuostoliai realizuojami remiantis pakoreguota savikaina, o ne pradine savikaina. Šis metodas pagrįstas tuo, kad mokesčių mokėtojas per pastaruosius metus pasinaudojo mažesnėmis įprastomis pajamomis dėl metinių nusidėvėjimo sąnaudų.
Realizuota turto pardavimo nauda turi būti palyginta su sukauptu nusidėvėjimu. Mažesnis iš dviejų skaičių laikomas nusidėvėjimo susigrąžinimu. Aukščiau pateiktame mūsų pavyzdyje, kadangi realizuotas įrangos pardavimo pelnas yra 1 000 USD, o per ketverius metus sukauptas nusidėvėjimas yra 8 000 USD, todėl nusidėvėjimo susigrąžinimas yra 1 000 USD. Ši susigrąžinta suma bus traktuojama kaip paprastosios pajamos, kai už metus bus sumokėti mokesčiai.
Tarkime, aukščiau pateiktame pavyzdyje įranga buvo parduota už 12 000 USD. Tokiu atveju visas sukauptas 8000 USD nusidėvėjimas yra laikomas įprastomis pajamomis nusidėvėjimo atgavimo tikslais. Papildomi 2 000 USD laikomi kapitalo prieaugiu, ir jie apmokestinami pagal palankų kapitalo prieaugio tarifą. Neįmanoma nurašyti nusidėvėjimo, jei buvo parduotas nusidėvėjęs turtas.
Neužfiksuotas 1250 skyriaus padidėjimas
Nekilnojamojo turto nusidėvėjimo nusidėvėjimas nėra apmokestinamas pagal įprastą pajamų normą, jei viso turto naudojimo laikotarpiu buvo naudojamas tiesiogiai proporcingas nusidėvėjimas. Anksčiau pagreitėjęs nusidėvėjimas vis dar yra apmokestinamas taikant įprastą pajamų mokesčio tarifą atgaunant turtą. Tačiau tai yra retas atvejis, nes IRS įpareigojo visą nekilnojamąjį turtą po 1986 m. Nudėvėti tiesiniu metodu. Dalis pelno, viršijančio pradinę savikainos bazę, yra apmokestinama kaip kapitalo prieaugis ir jai taikoma palanki ilgalaikio pelno mokesčio norma, tačiau ta dalis, kuri yra susijusi su nusidėvėjimu, yra apmokestinama taikant neregistruotą 1250 skirsnio mokesčio tarifą, kuris būdingas tik pelnui iš nekilnojamasis turtas. Neišfiksuotas 1250 skirsnio mokesčio tarifas 2019 m. Yra 25 proc.
Pvz., Apsvarstykite nuomojamą turtą, kuris buvo nupirktas už 275 000 USD ir kurio metinis nusidėvėjimas yra 10 000 USD (275 000 USD / 27, 5 metų, kuriuos IRS leidžia nuomos turtui). Po 11 metų savininkas nusprendžia parduoti turtą už 430 000 USD. Tada pakoreguota išlaidų bazė yra 350 000 USD - (10 000 USD x 11) = 240 000 USD. Realizuotas pardavimo pelnas bus 430 000 USD - 240 000 USD = 190 000 USD. Neįtrauktas 1250 sekcijos pelnas gali būti apskaičiuotas kaip 10 000 USD x 11 = 110 000 USD, o turto turto prieaugis yra 190 000 USD - (10 000 USD x 11) = 80 000 USD.
Tarkime, kad 15% kapitalo prieaugio mokestis ir kad savininkas patenka į 32% pajamų mokesčio ribą 2019 metams. Neapibūdintas 1250 skyriaus prieaugis ribojamas iki 25% 2019 metams. Bendra mokesčio suma, kurią mokesčių mokėtojas privalės sumokėti parduodamas šią sumą. nuomos turtas yra (0, 15 x 80 000 USD) + (0, 25 x 110 000 USD) = 12 000 USD + 27 500 USD = 39 500 USD. Taigi nusidėvėjimo susigrąžinimo suma yra 27 500 USD.
Palyginkite investicinių sąskaitų teikėjo pavadinimą Aprašymas Skelbėjo informacijos atskleidimas × Šioje lentelėje pateikti pasiūlymai yra iš partnerystės, iš kurios „Investopedia“ gauna kompensaciją.