Garantuoti mokėjimai partneriams
Garantuoti mokėjimai partneriams yra mokėjimai, skirti kompensuoti partneriui už suteiktas paslaugas ar kapitalo naudojimą. Iš esmės tai yra atlyginimo ekvivalentas partneriams ar ribotos atsakomybės bendrovės (LLC) nariams. Tokie mokėjimai pašalina riziką, kad partneris įneš asmeninį laiko ar turto įnašą ir niekada negaus kompensacijos, jei partnerystė nepasiteisins.
Žodis „garantuotas“ reiškia, kad šios išmokos, vadinamos pirmojo prioriteto paskirstymu, atliekamos neatsižvelgiant į partnerystės pelningumą. Iš tikrųjų tokie mokėjimai yra grynieji bendrijos nuostoliai. Be to, šie mokėjimai gali sukelti ypatingų ir netikėtų padarinių mokesčiams, jei jie nebus tinkamai tvarkomi. Pajamos iš garantuotos įmokos partneriui gali būti apmokestinamos savarankiško darbo mokesčiu, tačiau tai priklauso nuo apmokėjimo sąlygų.
Garantuoti mokėjimai apsaugo partnerius, kurie įneša laiko ar pinigų, kad jiems būtų kompensuota, net jei partnerystė yra nesėkminga.
Suprasti garantuotus mokėjimus partneriams
Garantuojamų mokėjimų partneriams koncepcija gali atrodyti gana paprasta, tačiau dėl išsamios informacijos jie gali būti sudėtingi. Tinkamai nesuplanuoti mokėjimai gali sukelti netikėtų ir brangių problemų tiek gaunančiam partneriui, tiek kitiems partneriams.
Pavyzdžiui, partnerystė gali prarasti galimybę atskaityti mokėjimą. Be to, netinkamas mokėjimas gali padidinti mokesčių naštą gavėjui, kuriam mokėjimas laikomas įprastomis pajamomis.
Apsvarstykite laiko planavimo scenarijus, kai partneris naudojasi kalendoriniais metais, kol partnerystės fiskaliniai metai baigiasi 2018 m. Rugsėjo 30 d. Jei partneris gautų garantuotą išmoką po rugsėjo 30 d., Jie apimtų kitų metų pajamas. Tiesą sakant, partnerystės įmoka būtų apskaitoma kaip atlikta 2019 m. Rugsėjo mėn.
Daugiau specialių mokesčių aspektų, susijusių su garantuojamais mokėjimais partneriams, pabrėžiama CPA žurnale pateiktuose patarimuose, kaip išvengti brangiai kainuojančių klaidų, susijusių su garantuojamais mokėjimais partneriams.
Garantuojami mokėjimai partneriams ir mokesčių įstatymai
Garantuojami mokėjimai partneriams yra aprašyti Vidaus pajamų kodekso (IRC) 707 skirsnio c punkte, kuriame apibrėžiami tokie mokėjimai, kuriuos atlieka partnerystė individualiam partneriui už paslaugas ar kapitalo suteikimą ir kurie nustatomi neatsižvelgiant į bendrijos pajamos.
Kai tokie mokėjimai atitinka šį apibrėžimą, jie laikomi atliktais ne partneriui mokesčių tikslais tiek bendrijos (mokėtojo), tiek gavėjo (gavėjo) atžvilgiu. Tiksliau, toks mokėjimas partneriui yra traktuojamas kaip įprastos pajamos. Ir už partnerystę toks mokėjimas yra išskaičiuojamas pagal IRC Sec. 162 (įprastos ar būtinos verslo išlaidos) arba kapitalizuojamos pagal IRC sek. 263.
Taip pat yra specialių svarstymų, į kuriuos reikia atsižvelgti užtikrinant išmokas partneriams ir nekilnojamąjį turtą, nes vietos valdžios institucijos kartais apmokestina nekorporuotą verslą.
Pavyzdžiui, Niujorke yra Niujorko nekorporuoto verslo mokestis (UBT), kuris taikomas tiek partnerystėms, tiek individualioms įmonėms. Mokesčių našta gali būti nemaža, tačiau nuo jos atleidžiamos grynosios pajamos už nekilnojamąjį turtą iš jo nuomos ar nuosavybės. Todėl nekilnojamojo turto bendrijose turėtų būti atsižvelgiama į bet kokių garantuojamų mokėjimų partneriui mokestines pasekmes.
Pagrindiniai išvežamieji daiktai
- Garantuoti mokėjimai partneriams yra kompensacija bendrijos nariams už investuotą laiką, suteiktą aptarnavimą ar turimą kapitalą.
- Išmokos iš esmės yra atlyginimas partneriams, nepriklausomas nuo partnerystės sėkmės.
- Partneriams garantuojami mokėjimai gali turėti įvairių mokestinių padarinių, kuriuos reikia atidžiai išnagrinėti, kad naudos gavėjai galėtų išvengti baudų ar reikšmingos mokesčių naštos.