Reguliavimo apskaitos principai (RAP)
Buvusi Federalinė būsto paskolų banko valdyba (FHLBB) įvedė norminius apskaitos principus taupymo ir paskolų pramonei (taupymui), kurią ji prižiūrėjo devintajame dešimtmetyje ir davė pražūtingų rezultatų. Buvo sukurti norminiai apskaitos principai, kurie padėtų mažos grynosios vertės santaupų ir paskolų asociacijoms įvykdyti kapitalo reikalavimus. Buvo nurodytos klaidingos apskaitos procedūros, kuriomis FHLBB leido liberaliai naudotis taupant energiją, kaip viena iš pagrindinių taupymo ir paskolų pramonės nuosmukio devintojo dešimtmečio pabaigoje priežasčių.
Suprasti norminius apskaitos principus (RAP)
Sušvelnintos RAP taisyklės leido daugeliui kitaip nemokių įstaigų dirbtinai padidinti deklaruojamą pelną ir grynąją vertę. Kai kurie iš šiurkščių apskaitos principų, kuriuos buvo leista taikyti taupant, buvo šie:
- Nuostolių, gautų pardavus hipotekos paskolą, apskaita kaip turtas, kuris gali būti amortizuojamas per likusį hipotekos paskolos laikotarpį. Devintajame dešimtmetyje taupantieji turėjo didelius ilgalaikių hipotekų portfelius, apskaitomus savikaina savo balanse. Dėl staigaus palūkanų normos padidėjimo per pastarąjį dešimtmetį šių hipotekų rinkos vertė smuko žymiai žemiau buhalterinės vertės, tačiau RAP leido nuostolius priskirti turtui. Be to, nuostolių atidėjimas leido taupymo priemonėms ir toliau tęsti turto skolinimąsi, kai kapitalo poreikis buvo 3%, ir sukurti mokesčių skydus nuo realizuotų nuostolių amortizacijos.
- Visas ir neatidėliotinas pajamų iš statybos paskolų pripažinimas. Devintajame dešimtmetyje veikę nekilnojamojo turto rinkoje, taupantieji sugebėjo užsakyti mokesčius (2, 5% paskolos sumos) iš statybų paskolų iš anksto, užuot dalinai pripažinę, kad atitiktų išlaidas, susijusias su paskolos suteikimu, o paskui, retrospektyviai, už likutį. mokestis už paskolos galiojimo laiką.
- „Įvertinto nuosavo kapitalo“ įtraukimas norminės grynosios vertės apskaičiavimui. Įvertintas nuosavas kapitalas, nauja sąvoka, buvo suma, kurią tam tikras ilgalaikis turtas, pavyzdžiui, PP&E, įvertino viršija savo buhalterinę vertę. Taupymai buvo leidžiami selektyviai, tik registruojant šį nerealizuotą padidėjimą turtui, kurio rinkos vertė padidėjo virš buhalterinės vertės; turto, kurio rinkos vertė sumažėjo žemiau buhalterinės vertės, būtų galima nepaisyti.
- Keturiasdešimties metų prestižo nusidėvėjimas - įsigytos santaupos. Dėl įsigytų nemalonių hipotekų turto vertės buvo daug mažesnės nei buhalterinė vertė. Pirkdamas kitą taupymą tokiu turtu su didele nuolaida (tikroji rinkos vertė atėmus buhalterinę vertę), taupumas sugebėjo užregistruoti pajamas per numatytą turto gyvavimo laiką, remiantis palūkanų metodu, 10 metų. Kita vertus, prestižo amortizacija galėjo būti paskirstyta per 40 metų, o tai reiškė, kad per 10 metų laikotarpį po įsigijimo įsigyjantis asmuo galėjo apskaityti pelną, nes metinės prestižo amortizacijos išlaidos buvo daug mažesnės nei pagal galiojusį 10 metų reikalavimą. prieš įgyvendinant RAP.
Po santaupų ir paskolų krizės Kongresas panaikino FHLBB ir kartu su ja RAP. Buvo įsteigta „Resolution Trust Corporation“, o išgyvenę veržliai buvo priversti pradėti naudotis GAAP taisyklėmis.
Palyginkite investicinių sąskaitų teikėjo pavadinimą Aprašymas Skelbėjo informacijos atskleidimas × Šioje lentelėje pateikti pasiūlymai yra iš partnerystės, iš kurios „Investopedia“ gauna kompensaciją.